您的位置:首頁>實務(wù)操作>初當會計>工商稅務(wù)> 正文

農(nóng)村電網(wǎng)維護費的會計處理

2005-2-22 8:59  【 】【打印】【我要糾錯
    某供電有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人,2004年12月實收電費收入(含稅價)4052361.07元,其中包含向用戶收取的低壓電網(wǎng)維護費490046.72元,當月外購電力等取得并抵扣增值稅稅額278030.56元。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護費增值稅問題的通知》(財稅字[1998]47號)規(guī)定,對公司在收取電價時一并向農(nóng)村收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費,給予免征增值稅的照顧。該公司利用專項應(yīng)付款科目核算低壓電網(wǎng)維護費的收取和使用情況,賬務(wù)處理如下:

    借:銀行存款4052361.07

      貸:產(chǎn)品銷售收入3044713.12
          專項應(yīng)付款——電網(wǎng)維護費   490046.72
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   517601.23.

    分析:依據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村電力體制改革中農(nóng)村電網(wǎng)維護費征免增值稅問題的批復(fù)》(國稅函[2002]421號)等的規(guī)定,公司應(yīng)按規(guī)定分別核算應(yīng)稅收入及免稅收入,否則公司不能享受農(nóng)網(wǎng)維護費免稅政策。農(nóng)村電網(wǎng)維護費應(yīng)分擔的不得抵扣的進項稅額,已計提進項稅額的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

    農(nóng)村電網(wǎng)維護費應(yīng)分攤的不得抵扣的進項稅款=278030.56×490046.72÷(3044713.12+490046.72)=38545.18(元)。

    正確的賬務(wù)處理為:

    借:銀行存款4052361.07

      貸:產(chǎn)品銷售收入3044713.12
          產(chǎn)品銷售收入—— 電網(wǎng)維護費   490046.72
          應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  517601.23.

    借:生產(chǎn)費用38545.18

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)38545.18.
發(fā)表評論/我要糾錯