解說：
�、疟究颇亢怂闫髽I(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
�、票究颇靠砂�“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
�、撬枚愘M用的主要賬務處理。
①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
�、谫Y產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。
⑷期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
案例：
[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。
銷售時候分錄，不確認收入：
借：銀行存款 1170
貸：其他應付款 1000
應交稅費－應交增值稅 170
資產(chǎn)負債表日分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）×25％ 75
貸：所得稅費用 75
借：財務費用 （1400－1000）×2/5 160
貸：其他應付款 160
借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25％ 40
貸：所得稅費用 40
[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10 000 000元，所得稅稅率為25％。當年按稅法核定的全年計稅工資為2 000 000元，甲公司全年實發(fā)工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司的會計處理如下：
甲公司所得稅費用的計算如下：
遞延所得稅費用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000）
�。�150 000（元）
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用
�。�2500 000＋150 000
�。�2650 000（元）
甲公司會計分錄如下：
借：所得稅費用 2650 000
貸：應交稅費－應交所得稅 2500 000
遞延所得稅負債 100 000
遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
期末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
借：本年利潤 2650 000
貸：所得稅費用 2650000