一、股份有限公司自查的會(huì)計(jì)處理
。ㄒ唬納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅
1、從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為,而且是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的。
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)額
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
2、單位銷售不動(dòng)產(chǎn)(除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)外)
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等。
3、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
(1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定適用稅率,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅:
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
。ǘ┘{稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)以前年度少交營(yíng)業(yè)稅的
1、按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
2、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等。
二、除股份有限公司以外的其他企業(yè)自查的會(huì)計(jì)處理
。ㄒ唬┘{稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年少交營(yíng)業(yè)稅
1、民用航空企業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
(1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貨:銀行存款等
3、交通運(yùn)輸企業(yè)
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借:營(yíng)運(yùn)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
4、鐵路運(yùn)輸企業(yè)
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借:運(yùn)輸稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款
5、施工企業(yè)
(1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
借:工程結(jié)算稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金
貸:銀行存款等
6、外經(jīng)企業(yè)
(1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借:營(yíng)業(yè)成本
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
7、單位銷售不動(dòng)產(chǎn)(除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
8、單位銷售無(wú)形資產(chǎn)
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅
借:其他業(yè)務(wù)支出;(金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)為:其他營(yíng)業(yè)支出;外經(jīng)企業(yè)應(yīng)為:營(yíng)業(yè)成本)
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存款等
(二)納稅人自查發(fā)現(xiàn)以前年度漏交營(yíng)業(yè)稅
。1)按計(jì)稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
。2)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
貸:銀行存等。