內容提要：
影響我國資產評估行業(yè)誠信建設的原因有很多，行業(yè)協(xié)會功能的不能有效發(fā)揮是重要原因之一。本文從博弈論的角度出發(fā)，論證了行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的現代治理機制，其在資產評估行業(yè)誠信建設中具有獨特的功能優(yōu)勢。進而分析了目前制約我國行業(yè)協(xié)會功能有效發(fā)揮的原因，在此基礎上提出完善行業(yè)協(xié)會發(fā)展，構建有利于我國資產評估行業(yè)誠信建設的現代治理機制的幾點意見和建議。
法律和誠信是維護市場有序運行的兩個基本機制。一個沒有信譽機制的社會是沒法建立真正的市場經濟的。而在職業(yè)道德這個特殊問題上，法律的作用極其有限，所以只能依靠誠信起作用。但目前我國資產評估行業(yè)的誠信建設仍不完善，其本身也反映出制度的不健全。本文試從治理機制的角度論證行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的現代治理機制，其在資產評估行業(yè)誠信建設中具有獨特的功能優(yōu)勢。期望通過加強和完善我國行業(yè)協(xié)會發(fā)展，從制度上解決行業(yè)誠信問題，確保誠信建設能夠長期、有效的堅持下去。
一、誠信及其缺失的博弈分析
誠信就是誠實、守信，即，以“己之誠實”換“他人之信任”。在我國傳統(tǒng)文化中，“誠信”具有及其重要的地位。“忠義禮智信”是人們提倡并力求遵守的行為準則。《論語》中孔子曰：“人不信不立”。荀子認為：“養(yǎng)心莫善于誠。”
老子則視誠信為人生行為的重要準則：“輕諾必寡信，多易必多難�！睆慕洕鷮W的角度看，誠信其實就是一個主體對其他主體兌現自己諾言的過程，它包括討價還價和理性均衡，在討價還價中，交易各方都朝著均衡的目標邁進，最終達到某種均衡。但這種均衡往往是不穩(wěn)定的，會不斷的演進。在健全的資本市場中，失信者獲得的是短期收益，必將失去長遠的利益，而在不健全的資本市場中，反而會出現“劣幣驅逐良幣”，使得失信者獲得更多的收益。在某種意義上，資產評估行業(yè)的誠信就是處于信息優(yōu)勢的資產評估師的短期利益對長期利益的讓位。應該看到，資產評估師作為經濟人，他也會追求自身利益最大化，只要他認為失信行為帶來的額外收益遠大于“失信成本”，他就會有極強的失信動機。有關誠信缺失問題可以借助博弈進行有效的分析。
博弈論（Game Theory ）認為：博弈雙方總是從自身的角度尋找對自己最優(yōu)的策略，從而達到納什均衡狀態(tài)。在信用良好、市場監(jiān)督有效的情況下，如果資產評估師某次失信，并獲得額外收益，由于信息的迅速傳遞，其他市場參與者很快就了解到他是不可信的，就會在以后的交易中排斥他，那么該失信的資產評估師就難以在行業(yè)中立足，從而付出了慘重的代價。所以，在完善的市場環(huán)境下，資產評估師通過博弈，其最優(yōu)的策略是誠實守信。反之，在信用環(huán)境不好，市場監(jiān)督失效的情況下，如果資產評估師某次失信，獲得短期額外收益。但是由于市場監(jiān)督機制不健全，信息傳遞不利，其他市場參與者無法及時獲得信息，所以受經濟利益驅使，他還會繼續(xù)在其他經濟交易中失信于他人�？梢姡谑袌霰O(jiān)督機制不健全的環(huán)境下，信用缺失的資產評估師可以獲得額外收益而不受到懲罰，因而其最優(yōu)選擇是不講誠信。而當其他資產評估師發(fā)現誠信缺失者可以獲得額外收益，而自己反而因為誠信受到損失時，那么整個行業(yè)的信用程度就大大降低了，甚至出現整個行業(yè)的誠信危機。
上述分析顯示，博弈中各個資產評估師形成的納什均衡不一定是有效率的，而且不一定可以達到帕累托最優(yōu)。那么如何走出這種困境呢？通過加大對不誠信者的懲罰，提高其失信成本，使得失信帶來的損失遠大于其所獲得的額外收益，是從根本上解決整個行業(yè)誠信建設問題較有效的途徑。在此，行業(yè)協(xié)會以其特有的功能優(yōu)勢成為一種較理想的選擇。它可以通過監(jiān)督和記錄資產評估行業(yè)中的交易行為，建立有效的信息傳輸系統(tǒng)，實行有效的懲罰措施，從而有利于資產評估行業(yè)形成嚴格的自律和有效的外部約束機制�？梢哉f行業(yè)協(xié)會在相當程度上成為了該行業(yè)誠信建設的現代有效治理機制，能夠從制度上解決行業(yè)誠信問題，確保誠信建設能夠長期、有效的堅持下去。
二、行業(yè)協(xié)會在資產評估行業(yè)誠信建設中的功能優(yōu)勢
在某種意義上，誠信應理解為一種制度安排，而不是單純的道德。為此，有關專家研究的信譽機制發(fā)揮作用的四個條件在資產評估行業(yè)上同樣適用：第一，社會公眾對該行業(yè)有足夠的耐心，相信資產評估師會信守合約。第二，要及時發(fā)現資產評估師和評估機構的不誠信行為，并高效的傳遞此信息。第三，社會公眾有積極性和可能性去懲罰不誠實、不守信的資產評估師和評估機構。第四，社會對高質量的資產評估報告有強烈需求。其中第二點和第三點提到的，如何及時發(fā)現并高效傳遞和誠信有關的信息，如何有效調動社會公眾的積極性形成對資產評估行業(yè)的外在有效約束機制，對于維護整個行業(yè)誠信建設無疑具有很強的現實意義。行業(yè)協(xié)會作為一種現代治理機制，其特有的功能優(yōu)勢可以較好的滿足第二、第三個條件，在資產評估行業(yè)誠信建設中可以發(fā)揮出重要的作用。
首先，行業(yè)協(xié)會具有信息提供的重要功能。信息是個人行為受到監(jiān)督的基礎，對維護誠信具有關鍵的作用。在信息提供方面，行業(yè)協(xié)會的作用體現為以下三個方面：（1 ）信息庫作用�？蛻艨梢噪S時從協(xié)會的信息庫中查詢某資產評估師歷史上是否曾經有不良的行為。（2 ）一個信譽良好的協(xié)會還可以受客戶委托去調查違約投訴的真實性，扮演信譽評價中介和投訴甄別中介的角色。（3 ）利用專業(yè)化職員或共同使用外部知識資源，為本行業(yè)整體的發(fā)展前景提供預測，為成員提供個性化的信息服務�？傊袠I(yè)協(xié)會通過這三方面可以提供正式的交流渠道，從而能夠在很大程度上克服信息在個體間傳遞過程的失真問題，可以大大節(jié)約協(xié)會成員和其潛在交易者的信息搜尋成本。
其次，行業(yè)協(xié)會具有協(xié)調行動的作用，主要包括協(xié)調對外行動和實施內部懲罰，以保證懲罰的可信性。
上文的博弈分析已經顯示，重復博弈可以達到雙重均衡：一是建立在社群懲罰威脅之上的長期合作；二是建立在自增性預期（即每一方都料定其他方會使詐，從而自己也行騙）上的不合作均衡。所以，長期穩(wěn)定的合作首先將面臨一個障礙：除非你相信其他所有人都誠實守信，否則你也不會誠實守信。因此，為了規(guī)避不誠實均衡，就要求每一個人都改變對他人的看法，同時也改變自身的行為。但這種協(xié)調性是無法自動發(fā)生的，除非是孤立的交易，否則就要有人把相互交叉的貿易網絡組織起來，在組織內部培養(yǎng)和強化相互信任的意識。而且組織化的關系網絡所建立起來的正式仲裁程序，還會有助于解決合作收益在成員間分配時可能產生的紛爭。另一方面，當缺乏一種法律外的懲罰機制時，合作或集體行動有時會因某些成員的搭便車行為（比如，明明知道某一資產評估師的不誠信，客戶還依然選擇他）而削弱或失敗。行業(yè)協(xié)會可以較有效的克服上述這些障礙，為行業(yè)誠信建設提供較有利的保障。
作為行業(yè)自律機構，行業(yè)協(xié)會可以通過推進評估機構間的執(zhí)業(yè)質量同業(yè)互查工作，從專業(yè)和規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的角度幫助執(zhí)業(yè)機構改進工作，提高執(zhí)業(yè)質量；通過制定行規(guī)和處罰程序（罰款、吊銷或開除等），能夠對那些成員實施有效的處罰，從而避免那些只顧短期利益的機會主義行為造成行業(yè)整體利益的損失。（皮朗，1985，1987；Greif 等，1994）。同時通過和政府有關部門聯合可以對評估中違規(guī)違法行為進行嚴格的懲處。這種嚴格監(jiān)督和有效懲處的治理機制不僅可以迫使每一個資產評估師謹慎執(zhí)業(yè)，誠實守信，而且也形成了行業(yè)內不同評估機構的嚴格相互監(jiān)督，從制度安排上使得每個從業(yè)人員都不敢在執(zhí)業(yè)過程中輕易去冒違背誠信行為的風險。在市場經濟環(huán)境下，市場本身還存在各種相互制衡的力量，行業(yè)協(xié)會可以激活這些業(yè)已存在的力量，以形成強大的外在約束機制。因為作為經濟人，社會公眾的積極性絕大部分仍來源于懲罰的凈收益。而行業(yè)協(xié)會形成的合理有效的懲處機制，可以大大激勵利益相關者或受害者密切關注資產評估師的行為。甚至，那些與資產評估師舞弊行為無直接利益相關的人也有動力去尋找潛在的造假者。這樣整個行業(yè)就可以成功的建立起預防、發(fā)現與制裁造假、違規(guī)行為“三位一體”的有效監(jiān)督機制，使缺失誠信的資產評估師“無立身之地”。
第三，隨著經濟的發(fā)展、制度的完善，行業(yè)協(xié)會除了繼續(xù)執(zhí)行信息提供和協(xié)調行動兩大不可分的重要功能外還具備了多邊信譽約束功能。即協(xié)會為了規(guī)范會員的經營行為和維持行業(yè)秩序，利用其特定的渠道將會員行為的信息在其他會員間傳遞、交流，使得會員在行業(yè)中形成一種信譽，經營行為能較協(xié)調一致。如果交流的信息是會員誠實守信的信息，那么有利于該會員的經營活動的開展和擴大；如果會員采取了不正當競爭手段，不誠實守信，這種行為信息就會在其他會員間迅速傳遞和交流，從而使得該會員的行為受到其他會員的譴責和抵制，甚至受到協(xié)會的懲罰，從長期看，使得該會員處于及其不利的地位。這相當于在行業(yè)協(xié)會中豎立了篩選的門檻：不誠信者不得入內�！安徽\信者，難以生存�！睆亩行Ъs束每個資產評估師嚴格自律，自覺維護自己的信譽。
三、我國的行業(yè)協(xié)會在資產評估行業(yè)誠信建設中功能受阻的原因剖析
行業(yè)協(xié)會作為一種較有效的現代治理機制，其在資產評估行業(yè)誠信建設中本應該發(fā)揮出重要的作用。但是我國目前的實踐表明，行業(yè)協(xié)會對資產評估行業(yè)的誠信建設作用仍極其有限，不能充分發(fā)揮出其獨特的功能優(yōu)勢。主要原因有以下四方面：
1.缺乏一個較為健全完善的與評估行業(yè)有關的法律環(huán)境。
市場經濟要求法制健全，運行有序。同樣，對評估行業(yè)，一個健全完善的法律環(huán)境是行業(yè)協(xié)會能夠得以規(guī)范發(fā)展的制度保證。目前，我國資產評估業(yè)的立法仍相對滯后�，F有相關法規(guī)的一些內容還難以適應行業(yè)發(fā)展的要求，由于資產評估有關的行政管理權限的頻繁變更，以及政府的有關部門職責存在交叉等限制，我國對資產評估的管理一直也未能達成共識。社會和評估業(yè)界呼吁已久的《資產評估法》和《注冊資產評估師法》也一直未能出臺。目前我國也尚未出臺有關行業(yè)協(xié)會的專門法，仍然是通過一部社團管理條例以及諸多黨政機關的法律性文件，將它們混同其他各類社團組織一并實施。資產評估行業(yè)法律法規(guī)不健全，這不僅直接影響了我國資產評估行業(yè)的全面發(fā)展，而且也導致我國的資產評估行業(yè)協(xié)會開展相關活動缺乏應有的法律依據，從而制約了其功能優(yōu)勢的有效發(fā)揮。
2.行業(yè)協(xié)會的自律組織體系仍不健全。
資產評估行業(yè)協(xié)會重要職能之一就是要嚴格把握執(zhí)業(yè)資格準入制度，并堅決取締不合格的評估機構和評估人員，以維護行業(yè)整體聲譽和形象，推進該行業(yè)健康發(fā)展。為此，需要建立起一個較完善的自律組織體系。但目前我國行業(yè)協(xié)會的會員管理機制沒有完全建立起來，資格管理只側重于對準入和退出的管理，對非執(zhí)業(yè)會員的服務和管理工作也尚未得到應有的開發(fā)。自律管理要有效發(fā)揮作用，必須建設一個強有力的理事會。但目前協(xié)會理事會在行業(yè)決策和指導方面的作用仍很有限，執(zhí)業(yè)人員在理事會中所占比重也不高。所以在現有的市場環(huán)境和體制框架下，整個協(xié)會的自律組織體系仍不健全，應有的作用也還不能得到充分的發(fā)揮。
3.行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管體系缺乏統(tǒng)一協(xié)調性。
我國目前和不同類型的資產評估業(yè)有關的行政管理壁壘仍未完全消除，多頭管理現象仍十分嚴重，客觀上造成了資產評估行業(yè)多頭管理的局面，導致了行業(yè)協(xié)會對整個評估行業(yè)的自律監(jiān)管較難統(tǒng)一，也未能形成系統(tǒng)、規(guī)范的中長期規(guī)劃和相應的配套制度。我國在2000年實現了中國資產評估協(xié)會、中國稅務代理管理中心和中國注冊會計師協(xié)會合并，由中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一管理�！叭龝喜ⅰ�
后，地方行業(yè)協(xié)會和中央在工作上仍缺乏溝通和聯系，導致行業(yè)自律監(jiān)管的分散、無序，既難以形成有效的合力，又造成自律監(jiān)管的相互矛盾和沖突。
4.行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管措施有限，力度仍不夠。
和西方發(fā)達國家行業(yè)協(xié)會相比，我國在自律監(jiān)管方面的力度仍不夠，自律監(jiān)管措施往往流于形式，造成監(jiān)管的效果不明顯。例如，目前我國只有談話提醒制度、業(yè)務報備制度和年檢制度，但仍未建立起行業(yè)誠信檔案、業(yè)務質量檢查指導制度、行業(yè)自律性懲戒制度、規(guī)則和程序等。
四、完善行業(yè)協(xié)會發(fā)展，構建有利于我國資產評估行業(yè)誠信建設的現代治理機制的建議
行業(yè)協(xié)會作為一種有效的現代治理機制在資產評估行業(yè)中具有特殊的功能，那么在我國該如何完善其發(fā)展，使上述功能可以得到充分的發(fā)揮，以促進我國資產評估行業(yè)誠信建設的發(fā)展？本文提出以下幾點意見和建議：
1.盡快制定《資產評估法》和《注冊資產評估師法》。建立一個完善的法律環(huán)境可以明確評估行業(yè)的管理體制，行業(yè)管理組織的職能，進而對行業(yè)協(xié)會依法給予規(guī)范和管理。建議以相關法律法規(guī)為依據，對行業(yè)協(xié)會有關事宜進行單獨立法。賦予評估行業(yè)協(xié)會相應的管理權限和職責，以增強自律監(jiān)管的權威性和有效性。
2.健全行業(yè)協(xié)會的自律組織體系。
首先，會員作為行業(yè)協(xié)會產生、存在和發(fā)展的基礎，協(xié)會的所有工作都應該以會員為中心，體現會員自身發(fā)展的要求，通過加強會員的自律來增強行業(yè)的自律，以推進整個行業(yè)的誠信建設。同時要完善執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)道德規(guī)范的建設工作，強化其實施情況和遵循情況的監(jiān)督。
其次，要建立一個完善的自律組織體系，離不開一個健全的理事會。根據目前理事會建設情況，建議要改進理事會的組成結構，擴大執(zhí)業(yè)人員比重，完善理事會的議事規(guī)則，發(fā)揮理事會對行業(yè)重大問題的決策功能，以發(fā)揮其在整個行業(yè)誠信建設中的指導作用。有關理事會的建設問題不可能一蹴而就，需要一個漸進的過程，所以目前應盡快建立起相應的專門委員會和專業(yè)委員會。比如和行業(yè)誠信建設密切相關的職業(yè)道德管理、執(zhí)業(yè)標準制定、投訴舉報和案件受理審查、違規(guī)行為懲戒等功能方面，都應建立起相應的專門委員會，并積極研究制定各個委員會的工作規(guī)則和程序，使各委員會能有效的開展工作。通過這些委員會，真正把整個行業(yè)的自律管理落到實處。
3.要加強資信評估，建立有效的信息傳輸系統(tǒng)。
西方發(fā)達國家經驗表明，行業(yè)協(xié)會重要功能是為市場提供有效信息，這也是市場成熟和壯大非常重要的一個環(huán)節(jié)。所以，為加強我國資產評估行業(yè)的誠信建設，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，離不開資信評估的加強和資信信息傳播機制的建立。只有保證行業(yè)協(xié)會客觀、公正、獨立的為企業(yè)和個人傳遞信息，整個行業(yè)的誠信建設才會擁有一定的信息保障。建議可以借鑒西方國家的成功做法，研究建立行業(yè)誠信檔案，把評估師個人執(zhí)業(yè)的獎懲記錄、過失記錄、各種培訓記錄等登記入冊。使得該執(zhí)業(yè)道德記錄手冊成為中介機構、評估師執(zhí)業(yè)的身份證。同時還需要建立業(yè)務質量檢查指導制度，變以往的抽查為經常性的巡查，加強對機構質量控制情況、當年出具法定業(yè)務報告的執(zhí)業(yè)質量的檢查。通過這些制度和有力的檢查措施，使得誠信的執(zhí)業(yè)人員擁有良好的職業(yè)道德記錄，而那些違規(guī)造假者在檔案中留下永遠的污點，進而被逐漸淘汰出局。
4.建議我國目前應實行政府管理和行業(yè)協(xié)會自律管理并重的特殊治理機制。
考慮到我國正處于市場經濟轉軌的特殊時期，如果實行單純的行業(yè)協(xié)會自律管理的治理機制，過分突出行業(yè)自律的專業(yè)管理作用，排除了政府行政管理，容易出現管理弱化和管理向業(yè)內利益傾斜的可能。因此，最好能夠實行政府管理和行業(yè)協(xié)會自律管理并重的特殊治理機制，即有中國特色的M 型現代行業(yè)治理機制。
既適當發(fā)揮政府的作用，又積極完善行業(yè)協(xié)會的自律、協(xié)調功能，形成政府和行業(yè)協(xié)會的溝通交流暢通的渠道，能就重大問題進行密切交流磋商，從而既能夠充分利用分散的市場競爭力量，又能夠運用經濟整體戰(zhàn)略協(xié)調的力量，以充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的特殊功能。
總之，行業(yè)協(xié)會在資產評估行業(yè)誠信建設中具有不可替代的獨特功能和特殊價值，成為該行業(yè)有效的現代治理機制。但是，這種治理機制的完善也需要一個成熟的制度環(huán)境，而這個成熟的制度環(huán)境的建立和完善是需要一定時間和一個過程的。此外，還應當明確，資產評估行業(yè)乃至社會各行各業(yè)的誠信建設是一項巨大的系統(tǒng)工程，行業(yè)協(xié)會雖然是行業(yè)誠信建設的一種有效和重要的現代治理機制，但它不是萬能的，要完成行業(yè)誠信建設這項巨大系統(tǒng)工程，還需其他的相關制度
