將總與分支機(jī)構(gòu)視為一個(gè)企業(yè)整體而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
企業(yè)總部及共分支機(jī)構(gòu)通常都是各自獨(dú)立的會(huì)計(jì)個(gè)體。它們分別擁有完整的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，記錄各自相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)期終了，總部和分支機(jī)構(gòu)各自編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映其各自的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。但總部及分支機(jī)構(gòu)各自的會(huì)計(jì)報(bào)表。因此，總部應(yīng)以本部和各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料為基礎(chǔ)，編制能反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表，作為對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，以滿(mǎn)足投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面的需要。
編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表的簡(jiǎn)便方法，是將總部與分支機(jī)構(gòu)各自的會(huì)計(jì)報(bào)表匯入聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中，在聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿中：（1）抵消相對(duì)賬戶(hù)，即抵消總部賬上“分支機(jī)構(gòu)往來(lái)”賬戶(hù)借戶(hù)借方余額和分支機(jī)構(gòu)賬上“總部往來(lái)”賬戶(hù)貸方余額；（2）抵消內(nèi)部損益，即抵消分支機(jī)構(gòu)存貨中的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；（3）抵消內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，即抵消總部與分支機(jī)構(gòu)之間的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)；（4）匯總相同的資產(chǎn)和負(fù)債的的余額，根據(jù)匯總金額，編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣，聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表把總部與分支機(jī)構(gòu)聯(lián)為一體，內(nèi)部業(yè)務(wù)全部抵消。聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表只反映整個(gè)企業(yè)與外界發(fā)生的交易事項(xiàng)及其結(jié)果。
如果總部與分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，抵消方便，也可以不通過(guò)編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿，直接編制聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表。但有關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)必須全部抵消，聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表必須只反映整個(gè)企業(yè)與外界發(fā)生的交易事項(xiàng)及其結(jié)果。
