問(wèn)：自然人甲先生與其他自然人投資成立了A有限公司，因初始投資時(shí)不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估價(jià)值大于注冊(cè)資本，其超出部分記入了其他應(yīng)付款-甲股東，請(qǐng)問(wèn)：此筆會(huì)計(jì)處理正確否？是否涉稅？A公司成立后，股東甲想支走此筆投資溢價(jià)款，又問(wèn)：可否，是否涉及稅收？
答：應(yīng)該記入“資本公積”而不應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，資本公積是指由股東投入、但不能構(gòu)成“股本”或“實(shí)收資本”的資金部分，主要包括資本/股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。這過(guò)程中不涉及稅收問(wèn)題。
企業(yè)的資金應(yīng)該用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，股東借款如何與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)一般是不可以借的。對(duì)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅�！秶�(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào)）規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。因此，對(duì)于這種視為紅利分配的所得，公司應(yīng)該按照規(guī)定扣繳稅款。《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。