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國(guó)庫(kù)集中收付的程序與賬務(wù)處理方法

2003-11-14 10:26 裴育 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    一、國(guó)庫(kù)集中收付的意義

  所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度,就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶,并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付。在這種制度下,財(cái)政資金的使用,由各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定,由財(cái)政部門核對(duì)后準(zhǔn)予支出,財(cái)政資金將由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品或勞務(wù)供應(yīng)商,而不必經(jīng)過(guò)支出單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為便于各部門小額零散支出的需要,財(cái)政部門可為預(yù)算單位設(shè)立當(dāng)日清算的流動(dòng)賬戶。在實(shí)際支付之前,所有的資金都集中在國(guó)庫(kù),財(cái)政部門可以統(tǒng)一調(diào)度。

  實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后,支出單位的財(cái)政資金都集中存放在國(guó)庫(kù),有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理,使庫(kù)款調(diào)度更加靈活。同時(shí),也將從根本上改變目前財(cái)政資金管理分散、各支出部門和支出單位多頭開(kāi)戶、重復(fù)開(kāi)戶的混亂局面。

  財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分開(kāi),從機(jī)制上防止?fàn)I私舞弊。財(cái)政部門、支出單位、結(jié)算銀行都持有可以相互核對(duì)的資金支付賬冊(cè),預(yù)算執(zhí)行規(guī)范透明,有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支出全過(guò)程的監(jiān)督和管理,杜絕不合理支出,提高財(cái)政資金的使用效益。同時(shí),還能有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

  實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后,一方面,財(cái)政部門要嚴(yán)格按預(yù)算辦理財(cái)政資金的支付,有利于強(qiáng)化預(yù)算約束;另一方面,支出部門按其部門預(yù)算與供應(yīng)商或勞務(wù)提供者簽訂支付合同,不需要像以往那樣要等財(cái)政部門把資金劃撥到賬戶上以后才能支付。

  由于未支出的財(cái)政資金集中存放在國(guó)庫(kù),財(cái)政可根據(jù)庫(kù)款情況決定國(guó)債發(fā)行品種和數(shù)量,可以減少短期國(guó)債的發(fā)行量和利息支出,減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。

  二、國(guó)庫(kù)集中收付的基本程序

  國(guó)庫(kù)集中收付可分為財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付兩大類,其操作程序如下:

 。ㄒ唬┴(cái)政直接支付程序

  (1)預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、購(gòu)買支出,先由基層單位提出申請(qǐng),再由一級(jí)預(yù)算單位匯總,填寫《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》,報(bào)財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

 。2)財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到申請(qǐng)書(shū)后,進(jìn)行審核確認(rèn),按一級(jí)預(yù)算單位,分款項(xiàng)稅目匯總,填寫請(qǐng)款書(shū),送財(cái)政部門國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)審核。

 。3)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)對(duì)請(qǐng)款書(shū)審核后,將資金撥付到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理行的直接支付賬戶上,財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到款項(xiàng)后,開(kāi)具《財(cái)政直接支付憑證》,通過(guò)代理行及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。

 。4)代理銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》辦理支付后,開(kāi)具《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》,通知一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位,作為編制記賬憑證的依據(jù)。如果還有二、三級(jí)單位的,由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供記賬憑證。

 。5)預(yù)算單位根據(jù)收到的入賬通知書(shū)做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作。與此同時(shí),財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)代理銀行的回單,記錄各用款單位的支出明細(xì)賬,并向財(cái)政部門國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)提供按一級(jí)預(yù)算單位匯總的付款信息。

 。ǘ┴(cái)政授權(quán)支付程序

  財(cái)政授權(quán)支付程序適用于預(yù)算單位的零星支出和未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資支出,具體程序如下:

 。1)由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)將財(cái)政授權(quán)支付資金撥付到支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行開(kāi)設(shè)的授權(quán)支付總戶;財(cái)政支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到撥款后,向代理行開(kāi)具《財(cái)政授權(quán)支付通知單》。

 。2)代理銀行收到《財(cái)政授權(quán)支付通知單》后,在1個(gè)工作日內(nèi)按照《財(cái)政授權(quán)支付通知單》所確定的各基層預(yù)算單位資金使用額度,向各基層預(yù)算單位分發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)》。

 。3)代理行根據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付通知單》受理預(yù)算單位支付指令,并嚴(yán)格控制預(yù)算單位的支付金額,按期與財(cái)政授權(quán)支付總戶進(jìn)行資金清算。

 。4)預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí),填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》后,送國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu),由國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)簽章后送代理銀行,代理銀行根據(jù)審核后的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》辦理資金支付,《財(cái)政授權(quán)支付通知單》中確定的月度授權(quán)額度可以滾存使用。

  (5)代理銀行按日、旬、月向國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》。

 。6)一級(jí)預(yù)算單位匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月分款項(xiàng)科目、分項(xiàng)目的《財(cái)政授權(quán)支付支出報(bào)賬單》,于每月10日前送財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

  三、國(guó)庫(kù)集中收付的賬務(wù)處理方法

 。ㄒ唬⿲(duì)于財(cái)政直接支付的支出,預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》和支出原始憑證(工資支出憑代發(fā)銀行蓋章后的工資發(fā)放明細(xì)表)入賬,其會(huì)計(jì)分錄如下:

 。1)事業(yè)單位

  借:事業(yè)支出、材料等

     貸:財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

 。2)行政單位

  借:經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

     貸:撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

  如果財(cái)政直接支付部分的支出是用于新增單位固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:固定資產(chǎn)

     貸:固定基金

 。ǘ⿲(duì)于財(cái)政授權(quán)支付,預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)》和《財(cái)政授權(quán)支付通知單》核對(duì)無(wú)誤后記賬,并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算,其會(huì)計(jì)分錄如下:

 。1)事業(yè)單位

  借:零余額賬戶用款額度

     貸:財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付

  (2)行政單位

  借:零余額賬戶用款額度

     貸:撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政授權(quán)支付

 。ㄈ╊A(yù)算單位從預(yù)算單位分賬戶轉(zhuǎn)賬支用時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

  (1)事業(yè)單位

  借:事業(yè)支出、材料等

     貸:零余額賬戶用款額度

 。2)行政單位

  借:經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

     貸:零余額賬戶用款額度

  (四)預(yù)算單位從預(yù)算單位分賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:

 。1)事業(yè)單位

  借:現(xiàn)金

     貸:零余額賬戶用款額度

  借:事業(yè)支出、材料等

     貸:現(xiàn)金

  (2)行政單位

  借:現(xiàn)金

     貸:零余額賬戶用款額度

  借:經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

     貸:現(xiàn)金

  (五)預(yù)算單位資產(chǎn)類“銀行存款”科目,核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。
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