企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨時(shí)，購(gòu)貨方應(yīng)區(qū)別下列兩種不同情況進(jìn)行具體處理：
�。�1）購(gòu)貨方未付貨款也未作賬務(wù)處理。這種情況下，購(gòu)貨方只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可，既然購(gòu)貨方進(jìn)貨后還未作賬務(wù)處理，退貨時(shí)也無需進(jìn)行賬務(wù)處理。如果是部分退貨，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方后，由銷貨方按實(shí)際數(shù)量重新開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方也不用對(duì)退貨進(jìn)行賬務(wù)處理，只要按實(shí)購(gòu)數(shù)量、金額進(jìn)行正常的購(gòu)貨賬務(wù)處理即可。
�。�2）購(gòu)貨方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務(wù)處理。這種情況下，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴?a href="http://m.galtzs.cn/shuishou/" target="_blank" class="bule">稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。購(gòu)貨方根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來的紅字發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（實(shí)際登賬時(shí)，應(yīng)以紅字記入借方）、“在途材料”、“物資采購(gòu)”等賬戶。
例如，永明公司2月份購(gòu)進(jìn)乙材料10 000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元，增值稅款85 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，并開出銀行轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。
2月份支付貨款，材料驗(yàn)收人庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：原材料——乙材料 500 000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000
貸：銀行存款 585 000
3月份因上述材料存在質(zhì)量問題退回部分材料，取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”送交銷貨方，退回價(jià)款10 000元，增值稅款1 700元，已收到對(duì)方開具的紅字增值稅專用發(fā)票。則其會(huì)計(jì)處理如下：
3月份發(fā)生退貨，收到退貨款和紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：銀行存款 11 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 1 700
貸：原材料——乙材料 10 000