工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在購進(jìn)的貨物已驗收人庫后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，對貨物尚未到達(dá)企業(yè)或尚未驗收人庫的，其進(jìn)項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額予以抵扣。所以，在購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票但尚未驗收人庫時，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項稅額”賬戶，按照增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計人采購成本的金額，借記“物資采購”、“在途材料”等賬戶，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶；當(dāng)材料驗收人庫后借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”、“在途材料”賬戶；同時借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）“賬戶，貸記”待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項稅額“賬戶。購進(jìn)貨物發(fā)生退貨，作相反的會計分錄。
例如，永明公司為增值稅一般納稅人，2004年公司2月份購進(jìn)材料一批，已取得增稅專用發(fā)票，注明材料價款70 000元，增值稅額11 900元，款項已支付但材料尚未運(yùn)達(dá)人庫；3月份該材料驗收人庫；4月份因材料質(zhì)量問題退回材料價款10 000元，退回的價款已收到（除另有注明外，購銷貨物適用稅率均為17%，下同）。則會計處理如下：
�。�1） 2月份材料尚未運(yùn)達(dá)人庫時：
借：在途材料 70 000
待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項稅額 11 900
貸：銀行存款 81 900
�。�2） 3月份材料驗收人庫后：
借：原材料 70 000
貸：在途材料 70 000
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 11 900
貸：待攤費(fèi)用——待抵扣進(jìn)項稅額 11 900
�。�3） 4月份發(fā)生退貨，并收到退貨款時：
借：銀行存款 11 700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）） 1 700
貸：原材料 10 000