根據國家稅務總局令第六號發(fā)布的《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》第七條的規(guī)定：以修改其他債務條件進行債務重組的，債務人應當將重組債務的計稅成本減記至將來應付金額，減記的金額確認為當期債務重組所得等，則企業(yè)在修改債務條件進行債務重組時，如果重組債務賬面價值大于將來應付金額，債務人應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，并將其確認為資本公積。
例：甲公司因采購材料欠乙公司材料款230000元。甲公司因進行技術改造，造成企業(yè)暫時資金緊張，難以在近期歸還欠款。2003年3月，甲公司與乙公司協商，采用以貨幣資產償還的方式清償債務，但債務數額由230000元減為200000元，并且延期兩年歸還，年息為5％，到期一次還本付息，甲公司與乙公司債務重組損益的計算及有關會計分錄為：
（1）計算重組的債務數額：
200000×（1+5％×2）=220000（元）；
（2）計算債務重組損益：
230000-220000=10000（元）；
（3）會計分錄：
借：應付賬款———乙公司 230000
貸：應付賬款———重組債務（乙公司） 220000
資本公積———股權投資準備10000
確認的應納稅所得為記入資本公積的10000元，應納所得稅額為：
10000×33％=3300（元）會計分錄為：
借：所得稅 3300
貸：應交稅金———應交所得稅 3300
另外，根據《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》第七條的規(guī)定：債權人應當將重組債權的計稅成本減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期的債務重組損失。
則乙公司的賬務處理為：
借：應收賬款———重組債權（甲公司） 220000
營業(yè)外支出———債務重組損失 10000
貸：應收賬款———甲公司 230000