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做好稅務會計籌劃維護企業(yè)合法權益

2005-6-30 13:11 中華建筑報 【 】【打印】【我要糾錯
  稅收具有強制性、無償性和固定性的特點,稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營利潤乃至影響到企業(yè)的生存,因此,做好稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。稅收籌劃是納稅人在合乎法律的大前提下,為達到潛在稅收負擔最小化,稅后收益或所得最大化的目標,采用將其組織機構、產(chǎn)品業(yè)務等進行統(tǒng)一規(guī)劃,充分發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,使國家的稅收政策得以正確的貫徹實施,同時促進納稅人增強稅收法律意識,用好用足稅收政策,取得更大的經(jīng)營效益。

  采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負折舊的計算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平,最終影響企業(yè)的稅負輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響,企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤高,晚期利潤低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負。

  根據(jù)自身的具體情況,選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對企業(yè)的固定資產(chǎn)計提折舊,以此來達到節(jié)約稅收支出及企業(yè)的其他理財目的。企業(yè)對折舊年限的選擇并非只有固定的模式,也不能單純從稅收的角度考慮。企業(yè)必須充分考慮各方面因素后(關鍵是要有利于企業(yè)管理目標的實現(xiàn)),對固定資產(chǎn)的折舊年限做出選擇。

  利用成本費用的充分列支減輕企業(yè)稅負從成本核算的角度看,利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)應納所得稅數(shù)額根據(jù)應納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時,盡量增加準予扣除的項目,即在財務會計準則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以充分列支,會使應納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù),并達到減輕稅負的目的。如:在稅法允許的前提下按規(guī)定提足折舊、職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、壞帳準備、存貨跌價準備等;對于需要分期攤銷的費用,盡量縮短攤銷期限;對于因購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息,盡量縮短購建期,增加稅前扣除額等。

  合理選擇存貨計價方法減輕企業(yè)稅負存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計算,對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發(fā)出和領用,其實際成本價的計算方法,可以在先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。

  不同的物價環(huán)境,對企業(yè)存貨計價方法的選擇會產(chǎn)生不同的影響。這就要求企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行稅收籌劃時,必須開展充分的市場調查,收集準確的信息資料,并在研究、分析、論證的基礎上,對下一會計年度的物價趨勢做出客觀、準確的判斷。

  企業(yè)還可以通過投資、融資及納稅人身份的選擇方面考慮稅收籌劃,但稅收籌劃只能降低稅負,而絕不能消除稅負。納稅人在進行稅收籌劃時,要充分了解國家的稅收優(yōu)惠政策,最好的稅收籌劃方法是用足稅收優(yōu)惠。做好稅收籌劃還要考慮國家的經(jīng)濟環(huán)境,結合企業(yè)自身的實際情況,咨詢稅收籌劃專家,充分了解稅收政策,掌握會計核算方法,達到稅收籌劃的目的。
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