某廠委托某外貿(mào)企業(yè)代理出口一批化妝品，應(yīng)繳消費稅39600元，按規(guī)定實行先征后退。后來，由于該批化妝品出現(xiàn)質(zhì)量問題而造成退關(guān)，這筆業(yè)務(wù)的會計分錄如下：
該廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品，在計算消費稅時，按應(yīng)繳消費稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅”科目。即：
借：應(yīng)收賬款39600
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅39600
實際繳納消費稅時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅39600
貸：銀行存款39600
該廠收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時：
借：銀行存款39600
貸：應(yīng)收賬款39600
該廠委托出口的化妝品因質(zhì)量問題發(fā)生退關(guān)時，應(yīng)補繳已退消費稅：
借：應(yīng)收賬款39600
貸：銀行存款39600
