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2021年度計提但未發(fā)放的工資是否需要計提遞延所得稅資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2022/01/18 15:00:05　字體：大 小

【問題】

企業(yè)對2021年度計提但年末未發(fā)放的工資是否需要計提遞延所得稅資產(chǎn)？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對2021年度計提但年末對未發(fā)放的工資，如果在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付，則不存在稅會差異，不需要計提遞延所得稅資產(chǎn)；如果在年度匯算清繳結(jié)束后向員工實際支付，形成了稅會差異，需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。

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