新用戶掃碼下載2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導手冊
2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導手冊（適用居民企業(yè)）
編寫說明
為使居民企業(yè)所得稅納稅人能較為系統(tǒng)了解、學習和掌握新的企業(yè)所得稅政策規(guī)定以及有關2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳程序和要求，切實做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報工作，進一步增強納稅人自行申報能力，提高匯算清繳質量，防范納稅風險，我們編輯了《2017年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導手冊（適用居民企業(yè)）》。
本輔導手冊共分三部分，分別為"2017年度匯算清繳申報須知"、"企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表"、"2017年企業(yè)所得稅政策摘編"三部分內容。其中企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理系在參照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》基礎上，結合辦法出臺后相關政策文件規(guī)定的最新備案資料更新梳理的，為便于廣大納稅人查詢參考，采用了表單形式。
為正確應用本輔導手冊，現(xiàn)就涉及的資料內容注解說明如下：1.資料僅供備查參考，應以稅法及實施條例和相關配套文件的實際規(guī)定為準；2.匯算清繳期間有關稅收政策凡有修改、補充或新的規(guī)定，應按修改、補充或新的規(guī)定執(zhí)行；3.對2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳所涉及的有關申報表單、填表說明及相關政策的電子文檔資料，以及以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導資料請到紹興市國家稅務局網站-信息公開-通知公告欄目中下載，網站地址：.本輔導手冊在編輯中不免遺漏和疏忽，不足之處敬請批評指正。
紹興市國家稅務局所得稅處
二○一八年二月
目錄
第一部分 2017年度匯算清繳申報須知
一、匯繳范圍對象
二、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項
三、申報時限
四、匯算清繳程序
五、需要報送資料
六、有關法律責任
第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表
第三部分 2017年企業(yè)所得稅政策摘編
綜合及征管規(guī)定
稅前扣除政策
稅收優(yōu)惠政策
第一部分 2017年度匯算清繳申報須知
一、匯繳范圍對象
（一）紹興市本級由國稅部門（以下簡稱"主管稅務機關"）負責稅收征管的實行查賬征收和應稅所得率方式核定征收的所有居民企業(yè)所得稅納稅人（含以總機構名義進行生產經營但無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供國家稅務總局2012年第57號公告第二十三條規(guī)定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的非法人分支機構），以及就地分攤繳納企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)二級分支機構，均屬于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳對象（以下簡稱為"納稅人"或"企業(yè)"）。
特別提醒：根據國家稅務總局2012年第57號公告的規(guī)定，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構（就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構）也應該進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
?。ǘ┥鲜黾{稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，應依法就其來源于中國境內、境外的所得進行企業(yè)所得稅年度納稅申報及匯算清繳。
?。ㄈ┏ㄒ唬┲辛信e以外的紹興市本級由國稅部門負責稅收征管的其他非法人分支機構（主要為三級及以下分支機構和按國家稅務總局2012年第57號公告規(guī)定不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構），不屬匯算清繳范圍，不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳，但應按規(guī)定提供相關資料。
二、新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報注意事項
自2017年度起啟用國家稅務總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（以下簡稱新申報表）。新申報表對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進行了簡化，表單數(shù)量減少10%，同時進一步優(yōu)化了報表勾稽關系，為落實好相關所得稅優(yōu)惠政策、讓納稅人獲得更好的填報體驗做了進一步優(yōu)化與調整。納稅人可以根據自身的業(yè)務情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。
填報注意事項：
1.本次修訂刪除了四張三級附表，分別為原A105081《固定資產加速折舊、扣除明細表》、A105091《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》、A107012《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》、A107013《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》，需要填報的相關內容分別歸入到了對應的二級附表。
2.A000000《企業(yè)基礎信息表》"104從業(yè)人數(shù)"是判斷企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)的指標之一，填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
3.A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》將原21行"抵扣應納稅所得額"與22行"彌補以前年度虧損"順序進行調整。如果納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。
4.A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》、A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》、A105120《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》等表格名稱發(fā)生變化，體現(xiàn)表格設置不僅是為了調整稅會差異，還兼具資料報送、收集數(shù)據用于比對等功能，因此只要發(fā)生相關事項，不論是否有稅會差異，都必須填報相關表格。
5.A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第2列原名稱"納稅調整后所得"與A1000000表第19行名稱相同，填報口徑不同，容易產生誤解，因此新申報表將第2列名稱由"納稅調整后所得"改為"可彌補虧損所得". 6.享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，原《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》不再報送，修訂后的A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》需完整填報?？萍夹椭行∑髽I(yè)需將取得的相應年度登記編號填入A107012表"基本信息"對應欄次。
7.企業(yè)發(fā)生符合條件的為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動的相關費用，可獨立于研發(fā)項目外，單獨加計扣除，填報在A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第28行，不需要填寫A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。
8.A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》"歸集的高新研發(fā)費用金額" "銷售（營業(yè)）收入"需填報近三年數(shù)據；"委托外部研發(fā)費用"的下級項目"境內的外部研發(fā)費"和"境外的外部研發(fā)費"由原來填寫發(fā)生額的80%改為填寫實際發(fā)生額。
9.A108000《境外所得稅收抵免明細表》"抵減境內虧損"欄，包括納稅人用境外所得按照稅收規(guī)定彌補的當年度境內虧損額和以前年度境內虧損額。
10.A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》"分支機構分攤所得稅額"的分配比例由原保留小數(shù)點后四位改為保留小數(shù)點后十位。
三、申報時限
?。ㄒ唬┘{稅人應于2018年5月31日前辦理2017年度企業(yè)所得稅納稅申報（電子數(shù)據），進行匯算清繳；在完成電子申報同時應向主管稅務機關報送相應的紙質年度企業(yè)所得稅納稅申報表（含附表，下同）和相關資料。
（二）對不需參加企業(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構，根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十三條的規(guī)定，應將分支機構的營業(yè)收支等情況（以紙質書面形式，下同）在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送主管稅務機關；有下級分支機構的市本級分支機構（主要包括銀行、保險、證券、電信、電力、石油、郵政、鐵路、有線電視等分支機構，下同）還應同時將全市匯總的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送市國稅局所得稅處。
匯算清繳結束后，有下級分支機構的市本級分支機構需向市國稅局所得稅處及主管稅務機關反饋總機構將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳的情況；其他分支機構直接向主管稅務機關反饋總機構將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳的情況。
四、匯算清繳程序
?。ㄒ唬﹨R算清繳期間，納稅人可以通過納稅輔導會、紹興國稅網站（.）、咨詢電話（12366）、紹興國稅稅事通（微信號：sxgssst）、稅企郵箱等方式了解、咨詢匯算清繳的有關政策規(guī)定，查詢、下載相關的申報涉及的各種表單、資料等。
（二）納稅人應在規(guī)定的時間內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。
?。ㄈ┘{稅人可委托稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構開展企業(yè)所得稅匯算清繳、代理企業(yè)所得稅年度申報、提供涉稅鑒證報告。
?。ㄋ模┘{稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
?。ㄎ澹┘{稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，應在匯算清繳期限結束后，持經主管稅務機關審核蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表原件）到主管稅務機關辦稅服務廳綜合服務窗口辦理退稅或者抵繳下一年度應繳所得稅手續(xù)。
?。┠甓燃{稅申報結束后，各主管稅務機關、稽查局將組織力量對有關企業(yè)進行重點審核、評估和檢查。經審核、評估和檢查查補的稅款按規(guī)定補稅、罰款并加收滯納金。
五、需要報送資料
?。ㄒ唬┘{稅人辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如實填寫和報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表、企業(yè)財務會計報表及相關附表和財務情況說明書、各類涉稅事項申報或報送資料及其他資料。
1.查賬征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：
?。?）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（企業(yè)按實際情況選擇需要填寫的表單）一式三份。
（2）《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》（2016年版）一式三份。
?。?）企業(yè)財務會計報表包括《損益表》、《資產負債表》和《現(xiàn)金流量表》及相關附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務情況說明書。
事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織應當報送各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他資料。
（4）屬于匯總納稅總機構的納稅人還應提供下列資料：①匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表；②各分支機構的年度財務報表；③各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；④對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。
?。?）各類涉稅事項申報或報送資料（有相關事項發(fā)生的應提供）。
①資產損失稅前扣除申報事項。發(fā)生資產損失的法人企業(yè)（含匯總納稅企業(yè)總機構），只需填報國家稅務總局發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （A類，2017年版）》中的表A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，它是原表A105090和A105091的整合，不再填報《浙江省國家稅務局關于貫徹<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（浙江省國家稅務局公告2011年第3號）附件中的《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》及《資產損失專項申報報告表》。適用《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）的匯總納稅企業(yè)，其三級及以下分支機構發(fā)生的資產損失不需向主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，二級分支機構申報時仍需將《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》、《資產損失專項申報報告表》作為年度納稅申報表附件報送主管稅務機關。企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)仍需報送《資產損失清單申報明細表》、《資產損失專項申報明細表》、《匯總納稅企業(yè)資產損失申報匯總表》及《資產損失專項申報報告表》。
?、谄髽I(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理年度納稅申報時向主管稅務機關報送國家稅務總局規(guī)定的相關資料。
?、燮髽I(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。
?、芊康禺a開發(fā)經營企業(yè)應報送房地產開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告；應報送依據計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產品成本對象，確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。
?、萜髽I(yè)應當自搬遷開始年度至次年 5月31日前，向稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料。
⑥主管稅務機關按規(guī)定要求報送的其他涉稅附列資料。應提供報送事項相關文件、資料及情況說明。
2.就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構具體需要報送的資料包括：
?。?）企業(yè)所得稅年度納稅申報表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類，2015年版）》；
?。?）總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》復印件；
?。?）分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）；
?。?）分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
3.應稅所得率方式核定征收企業(yè)具體需要報送的資料包括：
（1）核定征收居民企業(yè)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類，2015 年版）》一式三份。
（2）企業(yè)財務會計報表及相關附表等年度會計決算報表，會計報表附注和財務情況說明書。
?。ǘ┪兄薪闄C構代理納稅申報的，在報送企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料時，應附送雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；納稅人對代理申報內容的真實性、正確性負法律責任。
納稅人有關涉稅事項按規(guī)定需要提供經濟鑒證證明的，應當委托具有法定資質的社會中介機構進行鑒證。鑒證報告或鑒定意見書應當反映對該事項的調查研究、分析論證、計算過程和會計事實等情況，以及按照獨立、客觀、公正原則，進行職業(yè)推斷和客觀評判，依據有關法律法規(guī)規(guī)定發(fā)表的鑒定或鑒證意見、結論等內容。
代理報告、鑒證證明等應附中介機構和鑒證人資格證書復印件。
?。ㄈΣ恍鑵⒓悠髽I(yè)所得稅匯算清繳的非法人分支機構按規(guī)定應向主管稅務機關提供營業(yè)收支情況，在總局未明確前可暫以企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表作為報送資料，并提供營業(yè)成本（支出）明細和期間費用明細[包括管理費用明細、財務費用明細、銷售（營業(yè)）費用明細]。
六、有關法律責任
（一）納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，必須依法如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送資料的真實性、正確性負法律責任。
?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限和要求辦理申報、報送資料等違反稅法規(guī)定的行為，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定進行處理。
第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目管理一覽表
|
序號 |
優(yōu)惠項目 |
政策概述 |
主要政策依據 |
報送資料 |
|
1 |
國債利息收入免征企業(yè)所得稅 |
企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
2 |
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 |
企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
3 |
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅 |
居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
4 |
內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅 |
對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
5 |
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅 |
符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所等。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第四款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
6 |
中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅 |
中國清潔發(fā)展機制基金取得的CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內外機構、組織和個人的捐贈收入，免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第一條。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
7 |
投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅 |
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
8 |
綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入 |
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
9 |
金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入 |
對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入。中和農信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農戶自立服務社（中心）從事農戶小額貸款取得的利息收入按照對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額的規(guī)定執(zhí)行。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條、第三條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
10 |
取得企業(yè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 |
企業(yè)持有中國鐵路建設等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2011〕99號）； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
11 |
開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 |
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本150％攤銷。對從事文化產業(yè)支撐技術等領域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應納稅所得額時加計扣除?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
12 |
安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 |
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
13 |
從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產品采集，灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
14 |
從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（定期減免稅） |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
15 |
從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第三款； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
16 |
符合條件的技術轉讓所得減免征收企業(yè)所得稅 |
一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
17 |
實施清潔發(fā)展機制項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱CDM項目)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）第二條第二款。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
18 |
符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免企業(yè)所得稅 |
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅） |
1.《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）第二條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
19 |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 |
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
20 |
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額 |
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕62號）第二條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
21 |
符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 |
從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
|
22 |
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅 |
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
23 |
經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅 |
從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。 |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
24 |
動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品定期減免企業(yè)所得稅 |
經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） |
1.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
25 |
支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 |
商貿等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。 |
1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）第二條、第三條、第四條、第五條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
26 |
扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅 |
商貿等企業(yè)，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后年度扣減。 |
1.《財政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）第二條、第三條、第四條、第五條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
27 |
符合條件的集成電路生產企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 3. 投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 4. 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)，經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 5. 投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第一條、第二條； |
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 |
|
28 |
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 |
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
29 |
符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 |
符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業(yè)、集成電路專用設備生產企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。（定期減免稅） |
《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
30 |
符合條件的集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.我國境內新辦的符合條件的集成電路設計企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 國家規(guī)劃布局內的重點集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條； |
1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。 |
|
31 |
符合條件的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠 |
1.我國境內符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅） 2. 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條、第四條； |
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表； |
|
32 |
符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅 |
對符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。 |
《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅〔2016〕111號） |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
33 |
購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免 |
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條； |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
|
34 |
固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷 |
由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。 |
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條； |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
|
35 |
固定資產加速折舊或一次性扣除 |
對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 |
1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）； |
無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，在所得稅匯算清繳時，以企業(yè)所得稅年度申報表代替。 |
|
36 |
享受過渡期稅收優(yōu)惠定期減免企業(yè)所得稅 |
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。 |
《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)。 |
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》 |
第三部分 2017年企業(yè)所得稅政策摘編
綜合及征管規(guī)定
全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理
★《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）
為貫徹落實《中共中央 國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》和《國務院辦公廳關于印發(fā)中央企業(yè)公司制改制工作實施方案的通知》（國辦發(fā)〔2017〕69號），根據《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）有關規(guī)定，現(xiàn)就全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題公告如下：一、全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于財稅〔2009〕59號文件第四條規(guī)定的"企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變"的，可依照以下規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。
二、全民所有制企業(yè)資產評估增值相關材料應由改制后的企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前發(fā)生的全民所有制企業(yè)公司制改制，尚未進行企業(yè)所得稅處理的，可依照本公告執(zhí)行。
企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證
★《國家稅務總局關于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第41號）
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題公告如下：
一、企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》（附件1，以下簡稱《分割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》（附件2，以下簡稱《分割單（聯(lián)合體方式）》）作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。
二、企業(yè)以總分包方式在境外承包工程，除總承包企業(yè)自行施工的部分外，發(fā)生分包（再分包，下同）的，其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，總承包企業(yè)可按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（總分包方式）》，并將《分割單（總分包方式）》復印件提供給分包企業(yè)，分包企業(yè)據此申報抵免?？偝邪髽I(yè)按分配后的余額申報抵免。同一項目分配方法應當一致，且在項目存續(xù)期內不得改變。
三、企業(yè)以聯(lián)合體方式中標境外工程，該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導方企業(yè)按實際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進行分配，開具《分割單（聯(lián)合體方式）》，并將《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè)，聯(lián)合體各方企業(yè)據此申報抵免。
聯(lián)合體主導方可按合同收入占比孰高原則或事先約定進行確定。
四、總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?.總承包企業(yè)與境外發(fā)包方簽訂的總承包合同；2.總承包企業(yè)與分包企業(yè)簽訂的分包合同， 如建設項目再分包的，還需留存?zhèn)洳榉职髽I(yè)與再分包企業(yè)簽訂的再分包合同；3.總承包企業(yè)境外所得相關完稅證明或納稅憑證；4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。
五、聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關備案，并將以下資料留存?zhèn)洳椋?.聯(lián)合體與境外發(fā)包方簽訂的工程承包合同；2.各方企業(yè)組建聯(lián)合體合同或協(xié)議；3.聯(lián)合體境外所得相關完稅證明或納稅憑證；4.境外所得繳納的企業(yè)所得稅稅額按收入、工作量等因素確定的合理比例分配的計算過程及相關說明。
六、總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)應按項目分別建立分割單臺賬，準確記錄境外所得繳納稅額分配情況。
七、分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關備案。主管稅務機關對企業(yè)有關境外所得抵免有異議的，可以向總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關提出書面復核建議，總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)的主管稅務機關在收到復核建議后30日內函復復核結果。
八、總承包企業(yè)、分包企業(yè)及聯(lián)合體各方企業(yè)主管稅務機關在后續(xù)管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在多抵免稅款情況的，應及時將信息告知相關各方企業(yè)的主管稅務機關。
九、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。以前年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。？
企業(yè)所得稅年度申報表
★《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）>的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》予以發(fā)布，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號）、《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務總局公告2016年第3號）同時廢止。
稅前扣除政策
中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
★《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題通知如下：
一、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。
二、符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。
三、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關于資產損失稅前扣除政策規(guī)定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構，必須同時滿足以下條件：（一）符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號）相關規(guī)定，并具有融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證；（二）以中小企業(yè)為主要服務對象，當年中小企業(yè)信用擔保業(yè)務和再擔保業(yè)務發(fā)生額占當年信用擔保業(yè)務發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；（三）中小企業(yè)融資擔保業(yè)務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；（四）財政、稅務部門規(guī)定的其他條件。
五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件、年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。
六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕25號）同時廢止。
廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策
★《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第四十四條規(guī)定，現(xiàn)就有關廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策通知如下：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行。
國有企業(yè)黨組織工作經費稅前扣除政策
★《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）（節(jié)選）
一、國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。納入管理費用的部分，一般按照企業(yè)上年度職工工資總額1%的比例安排，每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約的原則編制經費使用計劃，由企業(yè)納入年度預算。
二、納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
三、集體所有制企業(yè)參照上述規(guī)定執(zhí)行。
稅收優(yōu)惠政策
科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策
★《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題通知如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法由科技部、財政部和國家稅務總局另行發(fā)布?？萍?、財政和稅務部門應建立信息共享機制，及時共享科技型中小企業(yè)的相關信息，加強協(xié)調配合，保障優(yōu)惠政策落實到位。
★《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）和《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號，以下簡稱《評價辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱"研發(fā)費用"）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，在2019年12月31日以前形成的無形資產，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，可適用《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
二、企業(yè)在匯算清繳期內按照《評價辦法》第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。企業(yè)按《評價辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，其匯算清繳年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
三、科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》"具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）"欄次。
四、因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應年度不得享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應補繳相應年度的稅款。
五、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理事項仍按照《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。
六、本公告適用于2017年-2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
研發(fā)費用稅前加計扣除政策
★《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）及《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件的規(guī)定，現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告如下：
一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
?。ㄒ唬┲苯訌氖卵邪l(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
?。ǘ┕べY薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
（三）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
二、直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
?。ㄒ唬┮越洜I租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。
產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
三、折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
?。ㄒ唬┯糜谘邪l(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
四、無形資產攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（一）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
五、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
六、 其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%.
七、其他事項
?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。
?。ǘ┢髽I(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
?。ㄈ┢髽I(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
?。ㄋ模┦〉难邪l(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
?。ㄎ澹﹪叶悇湛偩止?015年第97號第三條所稱"研發(fā)活動發(fā)生費用"是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
八、執(zhí)行時間和適用對象本公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度已經進行稅務處理的不再調整。涉及追溯享受優(yōu)惠政策情形的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事項按照本公告執(zhí)行。
國家稅務總局公告2015年第97號第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。
高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
★《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）
為貫徹落實高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）及《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）以及相關稅收規(guī)定，現(xiàn)就實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：
一、企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。
二、對取得高新技術企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，稅務部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術企業(yè)認定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》第十一條規(guī)定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
三、享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務機關提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?.高新技術企業(yè)資格證書；2.高新技術企業(yè)認定資料；3.知識產權相關材料；4.年度主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《工作指引》附件2）；7.省稅務機關規(guī)定的其他資料。
四、本公告適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。2016年1月1日以后按《認定辦法》認定的高新技術企業(yè)按本公告規(guī)定執(zhí)行。2016年1月1日前按《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）認定的高新技術企業(yè)，仍按《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）和國家稅務總局公告2015年第76號的規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）同時廢止。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
★《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
?。ǘ┢渌髽I(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）自2017年1月1日起廢止。
四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。
★《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）、《財政部 稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題公告如下：
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱"減半征稅政策"）。
前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。
企業(yè)本年度第1季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。
二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。
四、本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
?。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
?。ㄋ模┥弦患{稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。
六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度預繳納稅申報表（B類，2015年版）》填報說明第三條第（五）項中"核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于30萬的填'否'"修改為"核定定額征收納稅人，換算應納稅所得額大于50萬元的填'否'".八、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。
農村金融有關所得稅優(yōu)惠政策
★《財政部 國家稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）（節(jié)選）
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
三、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
小額貸款公司有關稅收政策
★《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）（節(jié)選）
一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）執(zhí)行。
扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策
★《財政部 國家稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）（節(jié)選）
對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中"不動產租賃服務"、"商務輔助服務"（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、"生活服務"（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核定企業(yè)減免稅總額，在核定減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
計算公式為：企業(yè)減免稅總額=∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本企業(yè)工作月份÷12×定額標準。
企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當月，持下列材料向主管稅務機關備案：1.新招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》；2.企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表（見附件）；4.主管稅務機關要求的其他相關材料。
★《浙江省財政廳等4部門轉發(fā)財政部 稅務總局 民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（浙財稅政〔2017〕18號）（節(jié)選）
為繼續(xù)支持和促進我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，落實國家有關稅收扶持政策，經省政府批準，我省自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)2017-2019年按最高上浮幅度確定相應減稅定額標準，即對自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，每戶每年定額由8000元上浮20%至9600元，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；對企業(yè)新接收自主就業(yè)退役士兵，按實際招用人數(shù)予以每人每年定額由4000元上浮50%至6000元，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策
★《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）（節(jié)選）
對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明"企業(yè)吸納稅收政策"）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和稅務總局備案。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。
本條所稱服務型企業(yè)，是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中"不動產租賃服務"、"商務輔助服務"（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、"生活服務"（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。
★《浙江省財政廳等四部門轉發(fā)財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（浙財稅政〔2017〕19號）（節(jié)選）
為繼續(xù)支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，落實國家有關稅收扶持政策，經省政府批準，我省重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)2017-2019年按最高上浮幅度確定相應減稅定額標準，即對重點群體人員從事個體經營的，每戶每年定額由8000元上浮20%至9600元，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；對企業(yè)新接收重點群體人員，按實際招用人數(shù)予以每人每年定額由4000元上浮30%至5200元，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策
★《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）
為貫徹落實《國務院關于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務貿易結構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業(yè)，促進企業(yè)技術創(chuàng)新和技術服務能力的提升，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題通知如下：
一、自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1.對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。
三、技術先進型服務企業(yè)的認定管理1.省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門根據本通知規(guī)定制定本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法，并負責本地區(qū)技術先進型服務企業(yè)的認定管理工作。各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法應報科技部、商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委備案。
2.符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在省級科技部門提出申請，由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審后發(fā)文認定，并將認定企業(yè)名單及有關情況通過科技部"全國技術先進型服務企業(yè)業(yè)務辦理管理平臺"備案，科技部與商務部、財政部、稅務總局和國家發(fā)展改革委共享備案信息。符合條件的技術先進型服務企業(yè)須在商務部"服務貿易統(tǒng)計監(jiān)測管理信息系統(tǒng)（服務外包信息管理應用）"中填報企業(yè)基本信息，按時報送數(shù)據。
3.經認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術先進型服務企業(yè)資格的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，應取消企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
4.省級科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門對經認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)應做好跟蹤管理，對變更經營范圍、合并、分立、轉業(yè)、遷移的企業(yè)，如不再符合認定條件，應及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
5.省級財政、稅務、商務、科技和發(fā)展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定，在認定工作中對內外資企業(yè)一視同仁，平等對待，切實做好溝通與協(xié)作工作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時反映上報財政部、稅務總局、商務部、科技部和國家發(fā)展改革委。
6.省級科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門及其工作人員在認定技術先進型服務企業(yè)工作中，存在違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監(jiān)察法》等國家有關規(guī)定追究相應責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
7.本通知印發(fā)后，各地應按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術先進型服務企業(yè)認定管理辦法并據此開展認定工作?，F(xiàn)有31個中國服務外包示范城市已認定的2017年度技術先進型服務企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起，中國服務外包示范城市技術先進型服務企業(yè)認定管理工作依照所在省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）制定的管理辦法實施。
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號