一、內(nèi)部審計風險的基本特征
（一） 客觀性。審計風險是客觀存在的，審計風險無法控制到零的程度。也就是說，審計風險發(fā)生是必然的，不可避免的。審計人員不能完全消除工作中的風險，但通過充分的審前準備和審時嚴謹?shù)墓ぷ�，降低其發(fā)生的頻率和減少損失是可以實現(xiàn)的。
�。ǘ� 普遍性。審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導(dǎo)致最后的審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計風險。
�。ㄈ� 潛在性。審計風險無法通過數(shù)學公式計算精確得出，只能依賴于執(zhí)業(yè)判斷；同時，審計風險的發(fā)生是以審計責任的存在為前提，假設(shè)審計人員在執(zhí)業(yè)過程中，沒有任何約束，也不須對審計結(jié)論與客觀事實的背離負任何責任，那么，就不會出現(xiàn)審計風險。審計責任決定了審計風險在一定時期內(nèi)具有潛在性。因此，審計風險是一種可能的風險，它存在一個顯化的過程，只有當審計人員被追究失誤責任并承擔風險損失時，才表現(xiàn)為實在性。
�。ㄋ模� 可控性。雖然審計風險是客觀存在的，并且貫穿于所有審計項目和整個審計過程中的每一個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生將給審計組織和人員以及被審單位造成有形和無形的名譽及經(jīng)濟損失，但是這并不意味著審計人員在審計風險面前無能為力，它是可以被控制的。只要審計人員保持職業(yè)謹慎，運用職業(yè)判斷，對審計風險進行評估，制定并實施合理的審計程序和方法，就可以將其降低至可接受的水平。
二、審計風險形成原因及認識上的誤區(qū)
首先，內(nèi)部審計體制不完善，由于我國審計的獨立性和超脫性還不明顯，內(nèi)部審計部門上下配合不夠，沒有形成整體優(yōu)勢，缺乏獨立性和權(quán)威性，在具體審計中存在“長官意志”的影響；內(nèi)部審計機制不健全，沒有形成考核、處罰機制，缺乏動力。其次，由于內(nèi)審部門與其它職能部門處于平級地位，內(nèi)審工作人員地位不超脫，大量內(nèi)審人員專業(yè)不對口，缺乏審計基本理論知識和實際經(jīng)驗，人員力量薄弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，難以達到再監(jiān)督的目的。再次，內(nèi)審工作主要是合規(guī)性檢查，其工作重點放在財務(wù)審計上。在審計風險等于零的審計中談審計風險，無實際意義。如果說我國內(nèi)審發(fā)展的客觀原因而使我們對審計風險一無所知的話，那么審計風險的無意性和潛在性就造成了人們在思想認識上的誤區(qū)。
（一）“審計無險”論。認為審計是查別人的，自己不存在差錯（風險）。內(nèi)部審計在企事業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，一不收費，二不出本單位范圍，三有領(lǐng)導(dǎo)批準文件，手持“尚方寶劍”，有何風險可言？這種無視審計風險的思想來源，主要來自于對審計風險理論研究的匱乏和對審計內(nèi)涵理解的單一。
�。ǘ帮L險難免”論。認為審計疏漏一點無可非議，審計不可能面面俱到，想通過一次審計把所有問題都查清楚是不太現(xiàn)實的，查不到的地方或疏漏的項目肯定會有的，這些都屬于正常范疇，不能認為審計是萬能的。
（三）法制意識淡薄。內(nèi)審多數(shù)是“上審下”，有時結(jié)論不正確或者數(shù)據(jù)有出入，與被審單位說明一下打個招呼就行了。被審單位認為上級部門已經(jīng)打過招呼了，也就不必認真去追究責任，否則要影響上下級關(guān)系，因此也不需要承擔什么風險，更談不上法律責任。
（四）方法問題。央行內(nèi)審部門成立以來，內(nèi)審工作主要停留在事后檢查上，對查出的問題只能提一些“下不為例”的整改意見，沒有進行深層次的分析，單一的工作方式、方法制約著內(nèi)審發(fā)揮“保健醫(yī)生”的作用。另一方面，現(xiàn)場檢查，埋頭在大量的資料中，抓不住重點內(nèi)容和重點環(huán)節(jié)，工作質(zhì)量無法保證。
三、防范內(nèi)部審計風險的對策
知識經(jīng)濟社會的到來，對全球經(jīng)濟產(chǎn)生了深刻的影響。審計工作為了適應(yīng)新形勢發(fā)展，防范風險的產(chǎn)生，我們應(yīng)采取相應(yīng)的對策。
�。ㄒ唬┙∪珒�(nèi)部審計機構(gòu)。按國務(wù)院規(guī)定應(yīng)建立內(nèi)審機構(gòu)的部門和企業(yè)、事業(yè)單位，要結(jié)合自己的情況，設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)。已經(jīng)建立內(nèi)審機構(gòu)但力量薄弱的，要充實人員。建立內(nèi)審機構(gòu)和充實人員，應(yīng)在部門、企業(yè)、事業(yè)單位的總編制內(nèi)解決。內(nèi)審部門應(yīng)獨立于其它職能部門，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立，自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。
（二）堅持以人為本，提高內(nèi)審工作人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是我國社會主義審計制度不可缺少的重要組成部分，是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L和高度的責任心；必須具有扎實的會計、審計理論和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力以及較強的口頭和文字表達能力。內(nèi)部審計人員要熟悉本部門、本單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等情況，在加強內(nèi)控制度建設(shè)、提高經(jīng)濟效益方面能夠更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。特別是各部門的內(nèi)審機構(gòu)對所屬單位進行審計監(jiān)督，有利于擴大審計覆蓋面，使審計工作迅速走上經(jīng)�；�、制度化的軌道。因此，內(nèi)審部門應(yīng)制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度。要加強對內(nèi)審干部的教育、培養(yǎng)，特別要加強內(nèi)審人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，積極為內(nèi)審人員提高執(zhí)業(yè)水準創(chuàng)造條件，形成一支政治合格、業(yè)務(wù)精通的內(nèi)審干部隊伍。
�。ㄈ┙L險責任制，加強審計質(zhì)量管理。從避免和減輕審計風險的角度出發(fā)，建立健全審計項目的全面質(zhì)量管理制度，強化審計人員的法律意識，要依法審計、謹慎誠信，嚴格遵守保密制度，要在授權(quán)范圍內(nèi)依法、客觀、獨立、有效地履行工作職責，對發(fā)現(xiàn)的問題要如實向單位領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出科學合理的建議把風險減少到最低程度。
�。ㄋ模┲朴喼苊艿膶徲嫹桨�，注重審計證據(jù)的收集。審計方案應(yīng)當按照一定的審計標準和業(yè)務(wù)規(guī)范來制訂，在實施過程中要隨時注意收集審計信息，將可能發(fā)生變化的情況及時反饋給主審以適當修改方案，使審計方案始終適應(yīng)變化著的客觀環(huán)境。審計證據(jù)一定要作到真實性、充分性、有效性和適當性。無論是實物證據(jù)還是口頭證據(jù)、是書面證據(jù)還是計算證據(jù)、是直接證據(jù)還是間接證據(jù)，都要一絲不茍地根據(jù)規(guī)范操作程序進行，絕不能草率從事。
�。ㄎ澹└镄聦徲嫾夹g(shù)手段，建立健全內(nèi)控制度。適應(yīng)知識經(jīng)濟的特點和要求，開發(fā)新的審計程序和改進內(nèi)審監(jiān)督方法，實現(xiàn)從查錯防弊向改善風險管理、合規(guī)性檢查為主向合規(guī)性檢查和內(nèi)控評價并重、事后監(jiān)督向事前、事中控制、審計立項以上級布置為主向自主立項、分散監(jiān)督向協(xié)作監(jiān)督、民主監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。充分利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用電子計算機的穩(wěn)定性、及時性、可靠性加強審計工作的深度和力度。
�。⿲徲媹蟾嬉髦囟匈|(zhì)量。對審計報告的表述應(yīng)持十分慎重的態(tài)度，用詞要簡明、準確、清晰，切忌含糊其詞、似是而非；定性要準確；揭示問題要明確，不能因為有風險而把難于處理的問題掩蓋，這從某種程度上說人為地加大了審計風險。要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫，做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的實際情況，提出有價值、有分量的審計建議；要注重總結(jié)、利用審計結(jié)果，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題以及帶有普遍性、傾向性的問題進行綜合分析，提出改進意見和措施。
