小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算增值稅的應(yīng)繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù)。該科目的借方記錄已繳增值稅；貸方記錄應(yīng)交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅；期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅。
一、進(jìn)貨
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與所購(gòu)貨物支付的價(jià)款一起直接計(jì)入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。
二、銷貨
小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，如果能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，經(jīng)縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票；如果不能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的，不得代開(kāi)專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。但不管小規(guī)模納稅人開(kāi)具何種發(fā)票，其應(yīng)納稅額一律按照計(jì)稅銷售額（包括向購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括其應(yīng)納稅額）和6%的征收率計(jì)算。如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的，則必須按規(guī)定方法將計(jì)稅銷售額換算出來(lái)。
三、上繳
對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)．在上繳增值稅時(shí)，應(yīng)按實(shí)際繳納的稅款借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
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