一、各科目間的基本勾稽關(guān)系及檢查
1、 主營業(yè)務成本－出口（本期發(fā)生額）＝庫存商品－出口（本期貸方發(fā)生額）
2、 如果全部出口商品都是取得增值稅專用發(fā)票的退稅商品，且都是征17％的商品，則：
庫存商品－出口（科目余額）*17％＝應交增值稅－應交出口增值稅（本級科目余額）
如果前者大于后者，在庫存商品核算正確的情況下，很可能是多作應收出口退稅掛帳；或多作進項稅轉(zhuǎn)出，虛增了成本。反之則相反。要防止“應交稅金－應交出口增值稅”科目成為企業(yè)利潤的“垃圾桶”。如果庫存商品帳面余額為零，那么“應交稅金－應交出口增值稅”余額應該也等于零。年終，外貿(mào)企業(yè)的出口庫存大部分為零，或接近零，應該利用這個最好時機作帳務清理，當然，這工作平時就應該做，否則，錯誤積累，要作清晰的錯帳調(diào)整處理是一件很痛苦的事情。
主營業(yè)務成本－不退稅轉(zhuǎn)入（本期發(fā)生額）≥應交出口增值稅－進項轉(zhuǎn)出（本期發(fā)生額）
應收出口退稅（本期借方發(fā)生額）≥應交出口增值稅－出口退稅（本期發(fā)生額）
如果不存在預估購進，則兩者相等，若兩者存在差額，則差額為未取得增值稅發(fā)票的稅額，但前者必須大于或等于后者。通過這兩個項目的檢查，除了可以檢查帳務處理是否出錯外，還可以多一個途徑知道未取得增值稅發(fā)票的情況，及時催促業(yè)務員盡早取得發(fā)票。
3、 如果存在出口不退稅商品，或其他稅率的出口商品，就要分類檢查，但外貿(mào)企業(yè)還是出口稅率為17％的為主，所以只是增加一點工作量而已。
二、 容易出錯的地方及改進建議
1、庫存與出口增值稅是出口核算的薄弱環(huán)節(jié)對于出口業(yè)務量不大，會計人員充足的外貿(mào)企業(yè)，強烈建議通過發(fā)票認證，加強對帳面出口庫存和進項稅金的核算。即當月認證的增值稅發(fā)票，當月入帳，確認庫存和稅金；未認證的發(fā)票，不確認庫存和進項稅金，或作為預估購進處理。這樣處理的話，就可以每月核算帳面的庫存入庫金額與進項稅金的入帳是否與當月認證清單上的金額保持一致，可以及時發(fā)現(xiàn)當月的錯誤，減少錯帳的出現(xiàn)。
2、取得稅局代開的稅率6％，4％與普通發(fā)票，很容易在作出口銷售核算時候，作為17％的增值稅發(fā)票作出口核算，從而可能會多轉(zhuǎn)出口退稅，多轉(zhuǎn)不退稅成本。因此在科目設(shè)置時候，最好設(shè)多一級，“應交出口增值稅－進項稅額－進項6％”、“應交出口增值稅－進項稅額－進項4％”，在平時帳務檢查時，多留意是否這里出錯。
3、收到出口退稅時，認真核算改批實際收到的退稅款與帳面上改批的退稅掛帳是否一致。通常是有差額的，及時檢查原因并作帳務處理，對于不能辦理退稅的，卻已經(jīng)在帳面上作退稅處理的，更加要及時調(diào)整過來。不要把問題日積月累。在這方面，其實外貿(mào)專用的財務軟件是可以提供很好的逐筆勾銷功能的，如果沒有的話，最好與軟件供應商聯(lián)系一下，非常好用的功能。