一、預(yù)提費(fèi)用的內(nèi)容
預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付，但應(yīng)計入當(dāng)期損益。如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理間隔的時間較長，在未進(jìn)行大修理時，不可能產(chǎn)生大修理費(fèi)用，但大修理費(fèi)用應(yīng)在固定資產(chǎn)兩次大修受益期間內(nèi)進(jìn)行預(yù)提，作為當(dāng)期費(fèi)用。按期預(yù)提計入費(fèi)用的金額，同時也形成一筆流動負(fù)債。預(yù)提費(fèi)用主要有預(yù)提租金、保險費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等，其金額有的可以確定，有些需要估計。
二、預(yù)提費(fèi)用的核算
預(yù)提費(fèi)用核算的基本要求是：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計算本期各項應(yīng)付未付的費(fèi)用，正確反映這些預(yù)提費(fèi)用在各期的計提數(shù)及實(shí)際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預(yù)提費(fèi)用的計提與支付情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目，該科目屬于負(fù)債類，其貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項費(fèi)用；借方登記預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；期末余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額，表示實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀净虍?dāng)期損益。“預(yù)提費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)預(yù)提各項應(yīng)付未付的費(fèi)用時，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；實(shí)際支付或結(jié)轉(zhuǎn)大修理成本時，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
例：甲公司于1997年1月3日購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，預(yù)計使用10年。計劃采用預(yù)提大修理費(fèi)用的方式，每五年大修理一次，每次大修理費(fèi)用預(yù)計為210000元，按月預(yù)提。2003年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，實(shí)際發(fā)生大修理費(fèi)用412080元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：
按月預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用：
該生產(chǎn)用設(shè)備預(yù)提大修理費(fèi)用總額=210000×2=420000（元）
年大修理費(fèi)用預(yù)提額=420000÷10=42000（元）
月大修理費(fèi)用預(yù)提額=42000÷12=3500（元）
1997年1月至2003年12月，每月預(yù)提時應(yīng)作如下相同分錄：
借：制造費(fèi)用 3500
貸：預(yù)提費(fèi)用——大修理費(fèi) 3500
2003年12月31日發(fā)生大修理費(fèi)用時：
借：在建工程 412080
貸：銀行存款 412080
大修理工程結(jié)束，結(jié)轉(zhuǎn)大修理費(fèi)用：
借：預(yù)提費(fèi)用——大修理費(fèi) 412080
貸：在建工程 412080
至2003年12月31日，7年已預(yù)提大修理費(fèi)用總額=3500×7×12=294000（元）
少預(yù)提的大修理費(fèi)用金額=412080–294000=118080（元）
對于少預(yù)提的大修理費(fèi)用118080元應(yīng)在該固定資產(chǎn)剩余使用年限三年中按月平均攤銷。
每月攤銷的大修理費(fèi)用金額=118080÷（3×12）=3280（元）
借：制造費(fèi)用 3280
貸：預(yù)提費(fèi)用——大修理費(fèi) 3280
例：甲公司供銷部門于2002年7月1日租入一臺運(yùn)輸設(shè)備，合同規(guī)定租期半年，租賃期滿一次付清租金6000元。
公司租入設(shè)備使用期7月至11月，每月月末應(yīng)作如下相同分錄：
借：營業(yè)費(fèi)用 1000
貸：預(yù)提費(fèi)用 1000
2002年12月末開出轉(zhuǎn)賬支票支付租金時，應(yīng)作如下分錄：
借；營業(yè)費(fèi)用 1000
預(yù)提費(fèi)用 5000
貸：銀行存款 6000