一、工資結(jié)算的核算
工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對(duì)應(yīng)付工資、各種代扣（包括代墊）款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額的清算活動(dòng)。
為了總括核算企業(yè)應(yīng)付職工工資的結(jié)算與分配情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目�！皯�(yīng)付工資”屬于負(fù)債類科目，其貸方登記應(yīng)付工資總額（即工資的分配數(shù)）；借方登記實(shí)發(fā)的工資額和代扣的各種款項(xiàng)；期末一般無余額�！皯�(yīng)付工資”科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)注意的是，對(duì)于隨同工資一起發(fā)放的各種不計(jì)入工資總額的款項(xiàng)，如退休費(fèi)、福利補(bǔ)助等，都不在“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算，而應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等有關(guān)科目。
工資結(jié)算的核算是根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進(jìn)行的。工資結(jié)算的核算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款等項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算。
現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的有關(guān)資料，說明工資結(jié)算的總分類核算。
①企業(yè)按表中實(shí)發(fā)金額及應(yīng)發(fā)退休金從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，根據(jù)支票存根填制銀行存款的付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金 199700
貸：銀行存款 199700
②按表中實(shí)發(fā)金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí)，根據(jù)工資結(jié)算表填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付工資 189960
貸：現(xiàn)金 189960
�、鄹鶕�(jù)“離休、退休金發(fā)放清單”和“工資結(jié)算匯總表”兩表結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項(xiàng)時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付工資 15790
管理費(fèi)用 960
貸：其他應(yīng)收款——水電費(fèi) 3820
——托兒費(fèi) 1250
其他應(yīng)付款——住房公積金 10610
應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1070
�、苈毠ひ虺霾睢⑿菁俚仍蛟谝�(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的車間或部門及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，并填制現(xiàn)金收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：現(xiàn)金 1995
貸：其他應(yīng)付款——未領(lǐng)工資 1995
�、輰⒋劭铐�(xiàng)付給有關(guān)部門時(shí)，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1070
其他應(yīng)付款——住房公積金 10610
貸：銀行存款 11680
�、蘖硗猓Ц峨x退休人員退休金9740元時(shí)，填制現(xiàn)金付款憑證，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 9740
貸：現(xiàn)金 9740
二、工資分配的核算
工資的分配是指對(duì)企業(yè)本月應(yīng)發(fā)的工資，作為一種費(fèi)用，要在月份終了時(shí)進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)的費(fèi)用或由規(guī)定的來源開支。工資應(yīng)按照職工所在的崗位進(jìn)行分配，如從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職工，其工資應(yīng)構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，其中生產(chǎn)工人的應(yīng)付工資應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”科目借方；車間管理人員的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目借方；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工的應(yīng)付工資，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目借方；行政管理人員的應(yīng)付工資作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方；醫(yī)院室、食堂、托兒所、幼兒園等生活福利部門工作人員的應(yīng)付工資，應(yīng)由職工福利費(fèi)開支，記入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目借方；從事本企業(yè)固定資產(chǎn)安裝、改擴(kuò)建、大修理等工程人員的應(yīng)付工資，應(yīng)計(jì)入工程成本，記入“在建工程”科目借方；對(duì)參加清理固定資產(chǎn)的工人的應(yīng)付工資，記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方；六個(gè)月以上長(zhǎng)期病假人員的應(yīng)付工資應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目借方。工資的分配數(shù)（即應(yīng)付工資總額）記入“應(yīng)付工資”科目的貸方。
工資分配的總分類核算，一般是根據(jù)“工資分配匯總表”來進(jìn)行的�，F(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的資料，編制“工資分配匯總表”，其格式如下表：
工資分配匯總表
200×年×月 單位：元
| 車間部門 應(yīng)借賬戶 |
第一基本生產(chǎn)車間 | 第二基本生產(chǎn)車間 | 管理部門長(zhǎng)病人員 | 銷售部門 | 基建部門 | 醫(yī)院室托兒所 | 合計(jì) |
| 生產(chǎn)成本 | 72860 | 47682 | 120542 | ||||
| 制造費(fèi)用 | 6560 | 6098 | 12658 | ||||
| 管理費(fèi)用 | 33590 | 33590 | |||||
| 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 | 12040 | 12040 | |||||
| 在建工程 | 21300 | 21300 | |||||
| 應(yīng)付福利費(fèi) | 5620 | 5620 | |||||
| 合 計(jì) | 79420 | 53780 | 33590 | 12040 | 21300 | 5620 | 205750 |
根據(jù)“工資分配匯總表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間 72860
——第二基本生產(chǎn)車間 47682
制造費(fèi)用——第一基本生產(chǎn)車間 6560
——第二基本生產(chǎn)車間 6098
管理費(fèi)用 33590
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12040
在建工程 21300
應(yīng)付福利費(fèi) 5620
貸：應(yīng)付工資 205750