應付工資結(jié)算和分配的核算

　　一、工資結(jié)算的核算

　　工資結(jié)算是指企業(yè)與職工之間對應付工資、各種代扣（包括代墊）款項和實發(fā)金額的清算活動。

　　為了總括核算企業(yè)應付職工工資的結(jié)算與分配情況，企業(yè)應設置“應付工資”科目�！皯�付工資”屬于負債類科目，其貸方登記應付工資總額（即工資的分配數(shù)）；借方登記實發(fā)的工資額和代扣的各種款項；期末一般無余額。“應付工資”科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。

　　應注意的是，對于隨同工資一起發(fā)放的各種不計入工資總額的款項，如退休費、福利補助等，都不在“應付工資”科目進行核算，而應直接記入“管理費用”等有關科目。

　　工資結(jié)算的核算是根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”進行的。工資結(jié)算的核算一般包括提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)代扣款等項業(yè)務的核算。

　　現(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的有關資料，說明工資結(jié)算的總分類核算。

　　①企業(yè)按表中實發(fā)金額及應發(fā)退休金從銀行提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資時，根據(jù)支票存根填制銀行存款的付款憑證，應作如下會計分錄：

　　借：現(xiàn)金    199700

　　　貸：銀行存款  199700

　�、诎幢碇袑嵃l(fā)金額以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時，根據(jù)工資結(jié)算表填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：應付工資   189960

　　　貸：現(xiàn)金       189960

　　③根據(jù)“離休、退休金發(fā)放清單”和“工資結(jié)算匯總表”兩表結(jié)轉(zhuǎn)各種代扣款項時，填制轉(zhuǎn)賬憑證，應作如下會計分錄：

　　借：應付工資               15790

　　　　管理費用                 960

　　　貸：其他應收款——水電費      3820

　　　　　　　　　　——托兒費      1250

　　　　　其他應付款——住房公積金  10610

　　　　　應交稅金——應交個人所得稅 1070

　�、苈毠ひ虺霾睢⑿菁俚仍�因在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，由發(fā)放工資的車間或部門及時交回財務會計部門，并填制現(xiàn)金收款憑證，作如下會計分錄：

　　借：現(xiàn)金                  1995

　　　貸：其他應付款——未領工資 1995

　�、輰⒋�扣款項付給有關部門時，填制銀行存款付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交個人所得稅   1070

　　　　其他應付款——住房公積金    10610

　　　貸：銀行存款                     11680

　　⑥另外，支付離退休人員退休金9740元時，填制現(xiàn)金付款憑證，應作如下會計分錄：

　　借：管理費用  9740

　　　貸：現(xiàn)金      9740

　　二、工資分配的核算

　　工資的分配是指對企業(yè)本月應發(fā)的工資，作為一種費用，要在月份終了時進行分配，計入有關的費用或由規(guī)定的來源開支。工資應按照職工所在的崗位進行分配，如從事生產(chǎn)經(jīng)營的職工，其工資應構(gòu)成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，其中生產(chǎn)工人的應付工資應記入“生產(chǎn)成本”科目借方；車間管理人員的應付工資，應記入“制造費用”科目借方；專設銷售機構(gòu)職工的應付工資，應記入“營業(yè)費用”科目借方；行政管理人員的應付工資作為期間費用，記入“管理費用”科目借方；醫(yī)院室、食堂、托兒所、幼兒園等生活福利部門工作人員的應付工資，應由職工福利費開支，記入“應付福利費”科目借方；從事本企業(yè)固定資產(chǎn)安裝、改擴建、大修理等工程人員的應付工資，應計入工程成本，記入“在建工程”科目借方；對參加清理固定資產(chǎn)的工人的應付工資，記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方；六個月以上長期病假人員的應付工資應計入期間費用，記入“管理費用”科目借方。工資的分配數(shù)（即應付工資總額）記入“應付工資”科目的貸方。

　　工資分配的總分類核算，一般是根據(jù)“工資分配匯總表”來進行的�，F(xiàn)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”的資料，編制“工資分配匯總表”，其格式如下表：

　　工資分配匯總表

　　200×年×月                           單位：元

　　根據(jù)“工資分配匯總表”填制轉(zhuǎn)賬憑證，作如下會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——第一基本生產(chǎn)車間  72860

　　　　　　　　——第二基本生產(chǎn)車間  47682

　　　　制造費用——第一基本生產(chǎn)車間   6560

　　　　　　　　——第二基本生產(chǎn)車間   6098

　　　　管理費用                      33590

　　　　營業(yè)費用                      12040

　　　　在建工程                      21300

　　　　應付福利費                     5620

　　　貸：應付工資                       205750