原準則規(guī)定，長期股權投資取得時的初始投資成本，是指取得長期股權投資時支付的全部價款，或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值，以及支付的稅金、手續(xù)費等相關費用，即以投出資產(chǎn)的賬面價值作為計量基礎。《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》對初始成本的確定分為企業(yè)合并取得和非合并取得，分別做出規(guī)定：
�。�1）同一控制下的企業(yè)合并取得的股權投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務帳面價值之間的差額，應當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。新舊準則存在明顯差別：原準則以投出資產(chǎn)的帳面價值作為投資成本；而新準則是以取得被投資方所有者權益賬面價值的份額作為初始投資成本。
�。�2）非同一控制下的企業(yè)合并取得的股權投資，初始投資成本為投資方在購買日為取得對購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值，即以付出的資產(chǎn)等的公允價值作為初始投資成本。