原準(zhǔn)則對有控制權(quán)的投資（即對子公司投資）采用權(quán)益法核算，新準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法核算。其變化原因，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解析是“盡管權(quán)益法可能為使用者提供一些損益的信息，類似于通過合并得到的信息，但理事會(huì)注意到，這些信息已反映在投資者的經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)報(bào)表中并且不需要向其單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者提供。對于單獨(dú)報(bào)表來說，重點(diǎn)應(yīng)集中在投資資產(chǎn)的業(yè)績反映上。理事會(huì)的結(jié)論是，采用成本法編制的獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表具有相關(guān)性”。由于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對子公司的投資采取成本法核算，本次新準(zhǔn)則采取了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致的做法。
