第一步
會計利潤
�。谰眯圆町悾ㄊ杖霝闇p項，支出為加項）
A 收入。如國庫券利息收入。會計計入收益，但稅法規(guī)定不交所得稅。－減項－
B 費用和損失。＋加項＋
①超標準利息支出
�、诔瑯藴使べY支出
�、鄢瑯藴实墓婢葷跃栀浺约胺枪嫘跃栀�
�、苄姓再r款、罰款（經(jīng)營性賠款、罰款除外），以及各項稅收滯納金等
�、莩瑯藴蕵I(yè)務招待費
⑥各種贊助支出。
C 特殊差異 －減項－。
權益法下被投資公司實現(xiàn)凈利潤引起投資公司賬面上的投資收益變化的部分。投資收益屬于永久性差異，應進行納稅調(diào)減。確認的投資損失不允許稅前扣除，應進行納稅調(diào)增。
�。珪r間性差異（借方為加項，貸方為減項）
時間性差異包括可抵減的時間性差異和應納稅時間性差異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
A 、費用和損失。如產(chǎn)品保修費用、固定資產(chǎn)折舊等，其既可能造成可抵減時間性差異，也可能造成應納稅時間性差異。
�。禹棧� 會計折舊—稅法折舊（正數(shù)），造成可抵減時間性差異借：遞延稅款，
—減項－ 會計折舊—稅法折舊（負數(shù)），造成應納稅時間性差異貸：遞延稅款
B 、投資公司實際收到現(xiàn)金股利所形成的由原已計入遞延稅款貸方，但由本期借方轉回的時間性差異。＋加項＋C、計提壞帳準備、八項資產(chǎn)減值準備等形成的可抵減時間性性差異
�。禹棧�
D、轉回以前年度的時間性差異，借方為加，貸方為減
會計利潤＋永久性差異＋時間性差異＝應稅所得
應交所得稅＝應稅所得＊稅率
第二步
計算遞延稅款的本期發(fā)生額，并確定其借貸方向。
A、投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率形成應納稅時間性差異造成的遞延稅款貸：遞延稅款。
計算公式：遞延稅款=被投資公司凈利潤*投資公司所占份額/（1-投資公司所得稅率）*兩公司所得稅率之差（貸方）
B、所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款。
計算公式：遞延稅款=稅率發(fā)生變動前累積形成時間性差異*調(diào)整前后所得稅率之差
注意：遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率增長時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款同方向變動。調(diào)增
遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率降低時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款反方向變動。調(diào)減
遞延稅款的本期發(fā)生額＝時間性差異＊稅率－A＋B
正數(shù)為借方，負數(shù)為貸方
第三步
本期所得稅費用=本期應交所得稅±遞延稅款本期發(fā)生額
�。ń璺綖椤�，貸方為+）
本期凈利潤=本期會計利潤-本期所得稅費