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房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類主要會計科目(一)

來源: 編輯: 2006/07/12 11:34:13  字體:

 ?。?)現(xiàn)金

  從銀行提取現(xiàn)金

  借:現(xiàn)金

   貸:銀行存款

  支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

  借:其他應(yīng)收賬——XX

    成本類或材料類科目

   貸:現(xiàn)金

  (2)銀行存款

 ?。?)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

 ?、俪鍪圩赓U商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)

  借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

 ?、诔鲎尣牧隙鴳?yīng)收取的未收款項

  借:應(yīng)收賬款——XX公司

   貸:其他業(yè)務(wù)收入

  收回款項時:

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)收賬款

  (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法

  提取壞賬準(zhǔn)備金

  借:管理費(fèi)用

   貸:壞賬準(zhǔn)備

  發(fā)生壞賬時

  借:壞賬準(zhǔn)備

   貸:應(yīng)收賬款

  收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

  借:應(yīng)收賬款

   貸:壞賬準(zhǔn)備

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)收賬款

  (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

  銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

  借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

   貸:主營業(yè)務(wù)收入

  商業(yè)匯票到期:

  若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)收賬款

  若為有息商業(yè)匯票

  借:銀行存款

   貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司

     財務(wù)費(fèi)用

  (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。

 ?、兕A(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單)

  借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

   貸:銀行存款

  拔付承包單位抵作備料款的材料

  借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

   貸:庫存材料

  企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單)

  借:開發(fā)成本

   貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

  同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

   貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

  用銀行存款補(bǔ)付余額

  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

   貸:銀行存款

 ?、陬A(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

  借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

   貸:銀行存款

  材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

   貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

  用銀行存款補(bǔ)付余額

  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

   貸:銀行存款

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