增值稅是對(duì)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是價(jià)外稅，通常情況下不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得，但這是否意味著它對(duì)應(yīng)稅所得就沒(méi)有任何影響呢？答案則是否定的，從以下幾種情況增值稅的會(huì)計(jì)處理中，就能看出其對(duì)應(yīng)稅所得的影響。
一、直接影響應(yīng)稅所得
1.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品，是視同銷售：
借：營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等
貸：原材料、委托加工物資、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
扣除保險(xiǎn)公司或者過(guò)失人賠償和殘料價(jià)值后的凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
3.出口商品，按規(guī)定不予免征、抵扣和退稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入物資成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
以上幾種情況，會(huì)計(jì)上將增值稅銷項(xiàng)稅額、轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額分別計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，直接影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。
二、間接影響應(yīng)稅所得
1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資，視同銷售：
借：在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資等
貸：原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
2.購(gòu)進(jìn)工程用物資及固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值：
借：工程物資、固定資產(chǎn)等
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
3.購(gòu)進(jìn)的物資改變用途用于在建工程等，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入在建工程價(jià)值：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
4.購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他事項(xiàng)的，則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：物資采購(gòu)、庫(kù)存商品等
貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
以上幾種情況，將增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額分別計(jì)入了“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提，以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。
綜上所述，增值稅對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得的影響不能一概而論，而應(yīng)根據(jù)具體情況作具體分析。通常情況下增值稅不影響或者只間接影響應(yīng)稅所得，但在某些情況下卻會(huì)直接影響當(dāng)期利潤(rùn)和所得，這就需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，以及稅務(wù)人員在稅收檢查時(shí)引起注意。