小規(guī)模納稅人是指年銷售額在財政部門規(guī)定的標準以下的，并且會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送稅務資料的增值稅納稅人。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務所得的銷售額，按6％的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人購進貨物時，應將支付的貨款和進項稅額全部作為貨物的進價，記入“商品采購”賬戶，將價稅合計數(shù)作為庫存商品、原材料、包裝物和低值易耗品的采購成本。銷售商品時，不得填制專用發(fā)票，只能采用普通發(fā)票，將取得的收入全部記入“主營業(yè)務收入”賬戶，這樣“主營業(yè)務收入”賬戶反映的是含稅收入，因而，月末要將其調整為真正的銷售額，將增值稅額從含稅收入中分離出來，其調整的公式如下：
銷售額=含稅收入/（1+征收率）
然后根據(jù)調整的結果，再計算應納增值稅額，其計算公式如下：
應納增值稅額=銷售額×征收率
「例」曲陽服裝進出口公司為小規(guī)模納稅人，1月31日“主營業(yè)務收入”賬戶余額為81 620元，增值稅征收率為6％，將增值稅額從含稅收人中分離出來，計算的結果如下：
銷售額=81620/（1+6%）=77 000（元）
應納增值稅額=77 000×6％=4 620（元）
根據(jù)計算的結果，調整本月份的商品銷售收入和應納增值稅額，作分錄如下：
借：主營業(yè)務收入 4 620
貸：應交稅金——應交增值稅 4 620
2月10日，填制增值稅繳款書，交納增值稅額，作分錄如下：
借：應交稅金——應交增值稅 4 620
貸：銀行存款 4 620
“應交稅金”是負債類賬戶，用以核算企業(yè)應交納的各種稅金。發(fā)生應交納的稅金時，記入貸方；交納稅金時，記入借方；若余額在貸方，表示應交未交的稅金，若余額在借方，表示待扣的稅金。