（一）出口商品應退增值稅的計算
1.出口商品單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業(yè)應退稅額的計算出口商品單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬的企業(yè)，應根據(jù)購進出口商品增值稅專用發(fā)票所列明的進貨金額和稅額計算。其計算公式如下：
應退稅額=出口商品進貨金額×適用退稅率
如對庫存商品采用加權(quán)平均法計算的企業(yè)，則計算公式如下：
應退稅額=出口商品數(shù)量×加權(quán)平均進價×適用退稅率
2.出口商品不單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業(yè)應退稅額的計算
企業(yè)出口兼營內(nèi)銷，并且出口商品不能單獨設賬核算的，可先對內(nèi)銷商品計算銷項稅額，并扣除其進項稅額；再根據(jù)計算的結(jié)果，區(qū)別情況確定出口商品的應退稅額。計算公式和區(qū)別方法如下：
�。�1）出口商品離岸價格（FOB）×外匯人民幣中間價×適用稅率≥未抵扣完的進項稅額
應退稅額=未抵扣完的進項稅額
�。�2）出口商品離岸價格（FOB）×外匯人民幣中間價×適用稅率<未抵扣完的進項稅額
應退稅額=出口商品離岸價格（FOB）×外匯人民幣中間價×適用稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額
3.進料加工復出口商品應退稅額的計算
出口企業(yè)以進料加工方式減稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，稅務機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由稅務機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時，在退稅額中予以抵扣。其出口退稅額的計算公式如下：
出口退稅額=出口商品應退稅額-銷售進口料件應交稅額
銷售進口料件應交稅額=銷售進口料件金額×稅率-海在已對進口料件實征增值稅額
（二）出口商品應退消費稅的計算
1.采用從價定率辦法計算消費稅的應稅消費品應退稅額的計算采用從價定率辦法計算消費稅的應稅消費品，應以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)。其計算公式如下：
應退消費稅額=出口商品的工廠銷售額×消費稅稅率
2.采用從量定額辦法計算消費稅的應稅消費品應退稅額的計算采用從量定額辦法計算消費稅的應稅消費品，應以貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計算公式如下：
應退消費稅額=出口數(shù)量×消費稅單位稅額
（三）出口退稅的核算
外貿(mào)企業(yè)在商品報關(guān)離境，并在會計上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務機關(guān)提出退稅申請。
增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據(jù)應退的增值稅額，借記“應收出口退稅”賬戶；根據(jù)國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶；根據(jù)出口商品購進時支付的增值稅額，貸記“應交稅金”賬戶。消費稅是價內(nèi)稅，在銷售時，已列入出口商品銷售成本，在申報退稅時，則借記“應收出口退稅”賬戶；貸記“自營出口銷售成本”賬戶，予以從出口商品銷售成本中沖回。
待收回稅務機關(guān)退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶；貸記“應收出口退稅”賬戶。
「例」新華食品進出口公司出口白酒一批。白酒購進時的進價為 l 200 000元，增值稅率為17％，已付增值稅額204 000元。
�。�1）白酒的增值稅退稅率為13％，計算其應退增值稅額如下：
白酒應退增值稅額1 200 000×13%=156 000（元）
根據(jù)計算結(jié)果，作分錄如下：
借：應收出口退稅 156 000
自營出口銷售成本 48 000
貸：應交稅金——應交增值稅——出口退稅 204 000
�。�2）白酒的消費稅退稅率為25％，計算其應退消費稅額如下：
白酒應退消費稅額=1 200 000×25%=300 000（元）
根據(jù)計算結(jié)果，作分錄如下：
借：應收出口退稅 300 000
貸：自營出口銷售成本 300000
�。�3）收到出口退稅款456 000元時，作分錄如下：
借；銀行存款 456 000
貸：應收出口退稅 456 000
“應收出口退稅”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)應收出口退稅的數(shù)額。企業(yè)申報出口退稅時，記入借方；收到出口退稅款時，記入貸方，余額在借方，表示尚未收回出口退稅的數(shù)額。