1、外購材料進項稅額的會計處理
�。�1）收料與付款同時進行，具體賬務處理為：
借：物資采購
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
�。�2）發(fā)票結算憑證已到，貸款已經支付，但材料尚未收到：
現行稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購進貨物并驗收入庫后，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額才能申報抵扣。企業(yè)提前抵扣，如被稅務機關檢查發(fā)現除了要作轉回的會計處理外，還要在該賬專用發(fā)票“抵扣聯”上注明：今后永遠不得抵扣。所以，企業(yè)對此種情況必須謹慎處理。為了確認當期允許抵扣的進項稅額，企業(yè)可以增設“待扣稅金”賬戶。
在企業(yè)付款時，作如下會計處理：
借：在途物資
待扣稅金——增值稅
貸：銀行存款
待材料入庫后，作如下會計處理：
借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：待扣稅金——增值稅
�。�3）預付貨款
待貨物入庫后，依據專用發(fā)票所列貨款及稅額作轉賬處理。
（4）進口原材料
進口原材料，應依據海關開具的“完稅憑證”記賬，其計稅基礎是：海關審定的完稅價格，加關稅、消費稅（如進口貨物屬于消費稅應稅貨物）。
2、外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理
�。�1）發(fā)生退貨
在未付貨款并未作賬務處理的情況下，只需將發(fā)票抵扣聯退還給銷貨方即可。如已付貨款或未付款但已作賬務處理，專用發(fā)票無法退還的情況下，購貨方需取得當地主管稅務機關開具的進貨退出及索取折讓證明單，送交銷售方。再取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后作如下賬務處理：
將證明單轉交銷貨方時：
借：應收賬款
貸：在途物資
在收到銷貨方開來的紅字專用發(fā)票及退還的款項時：
借：銀行存款
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）紅字記賬
貸：應收賬款
例：A公司8月26日收到B公司轉來的托收承付憑證及發(fā)票，所列甲材料價款5000元，稅額850元，委托銀行付款。9月10日材料運到，驗收質量不合格，全部退貨，并取得主管稅務機關開具的證明單，送交銷貨方，代墊退貨運雜費800元。9月20日收到B公司開具的紅字增值稅專用發(fā)票抵扣聯。
借：在途物資——甲材料 5000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850
貸：銀行存款 5850
將證明單轉交銷售貨方時：
借：應收賬款——B公司 5800
貸：在途物資——B公司 5000
銀行存款 80
在收到銷貨方開來的紅字專用發(fā)票及退還的款項時：
借：銀行存款 6650
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850（紅字）
貸：應收賬款 5800