�。ㄋ模┥夏昀麧櫿{整所得稅會計處理
企業(yè)年度決算報表經有關部門審核后，對發(fā)現的上年度會計事項，如果涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或減少上年虧損時，作如下分錄：
借：有關科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調整增加的利潤，應按規(guī)定補繳所得稅，作如下會計分求：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應交稅金——應交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
對調整減少上年利潤或增加上年虧損時，作如下會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關科目
由于調減利潤而應退回的稅款，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。
對于聯營企業(yè)生產經營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。投資方從聯營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅，補繳所得稅的計算公式為：
來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額＝投資方分回的利潤÷（1－聯營企業(yè)所得稅稅率）
應納所得稅額＝來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額＝來源于聯營企業(yè)的應納稅所得額×聯營企業(yè)所得稅稅率
應補繳所得稅額＝應納所得稅額－稅收扣除額
企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯營企業(yè)規(guī)定進行納稅調整。