一般納稅業(yè)務(wù)的會計處理 企業(yè)所得稅的會計核算有兩種方法：應(yīng)付稅款和納稅影響會計法。一般情況下，對永久性差異采用應(yīng)付稅款法進行核算；對時間性差異采用納稅影響會計法進行核算。 實務(wù)中，企業(yè)一般采用應(yīng)付稅款法進行核算。下面只重點說明如何應(yīng)用應(yīng)付稅款法進行核算。
一般企業(yè)一般納稅業(yè)務(wù)的核算
1、所得稅的計算 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
�。�1）公式中的利潤總額，即是按照我國現(xiàn)行財務(wù)、會計制度規(guī)定計算的會計利潤。
�。�2）公式中的納稅調(diào)整項目，包括兩個方面內(nèi)容：
一是納稅調(diào)整增加項目，
二是納稅調(diào)整減少項目。
納稅調(diào)整增加項目，主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出），以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。 納稅調(diào)整減少項目，主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和不計入應(yīng)納稅所得額的項目，如以前年度的未彌補虧損和國債利息收入等。
2、所得稅的會計處理
�、侔匆�(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅時
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
�、趯嶋H上交所得稅時
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
③年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅
