我公司以一條生產(chǎn)流水線投資于X公司，該生產(chǎn)流水線賬面原價260萬元，已提折舊40萬元。雙方協(xié)議作價300萬元，占被投資企業(yè)實收資本總額的25%。投資后，被投資企業(yè)實收資本總額達800萬元。請問：我公司和X公司應如何進行賬務處理？
山東泰安某股份有限公司財務處 馮蘭
馮蘭，你好：
1.按照投資準則的規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資應按非貨幣性交易準則進行會計處理。你公司賬務處理如下：
借：長期股權(quán)投資——X公司（投資成本） 2200000
累計折舊 400000
貸：固定資產(chǎn) 2600000
這里應當注意：由于你公司占X公司實收資本比例已超過20％，因此，你公司應按權(quán)益法核算該項投資。另外，根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。據(jù)此，你公司在年終申報所得稅時，調(diào)增應納稅所得額80萬元[300-(260-40)]。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》第27條規(guī)定，投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。X公司賬務處理如下：
借：固定資產(chǎn) 300
貸：實收資本 200(800×25%)
資本公積——資本溢價 100
