審計(jì)背景對(duì)某公司物流管理的內(nèi)控制度評(píng)審，著重對(duì)其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并給予審計(jì)評(píng)價(jià)。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看。在車間現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。

　　審計(jì)方法

　　在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。

　　審計(jì)實(shí)施

　　1 ．在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況：

　?。?） 財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購(gòu)回鋁錠、對(duì)外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購(gòu)回的是鋁線 （ 非鋁錠 ） ，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財(cái)務(wù)部門同時(shí)還發(fā)現(xiàn)：采購(gòu)、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個(gè)人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購(gòu)入庫(kù)的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財(cái)務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財(cái)務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

　?。?） 物資管理部門：在現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉(cāng)庫(kù)。鋁線采購(gòu)回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時(shí)，同時(shí)傳遞《送貨單》 （ 單據(jù)上沒有重量記載 ） .當(dāng)鋁線銷售時(shí)，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清單》 （ 有計(jì)量部門的計(jì)重 ） ，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫(kù)、入庫(kù)量。抽查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒有單價(jià)、金額：數(shù)量的記載有時(shí)是噸位，有時(shí)是卷數(shù)。

　?。?） 鋁線業(yè)務(wù)的購(gòu)銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會(huì)技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購(gòu)、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購(gòu)取貨、銷售送貨是…—人承擔(dān)：購(gòu)回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因?yàn)椋喝糍?gòu)回與入庫(kù)之間產(chǎn)生虧噸，工會(huì)技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆” （ 注：估計(jì)重量 ） 的現(xiàn)象。

　?。?） 核對(duì)財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳：年底財(cái)務(wù)帳結(jié)余 29 ． 420 噸，實(shí)物帳結(jié)余 29 ． 280 噸，兩者相差 0.140 噸。

　　2 ．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運(yùn)作：

　?。?） 該公司鋁線的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購(gòu)、銷售的方式。

　　（2） 鋁線的采購(gòu)、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購(gòu)、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計(jì)量、無專門地點(diǎn)存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。

　?。?） 實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對(duì)鋁線沒有管理。

　　（4） 財(cái)務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對(duì)工會(huì)技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

　　（5） 工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購(gòu)銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。

　　審計(jì)意見 該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、財(cái)務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購(gòu)銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為——個(gè)完整的、健全的、規(guī)范的物流：

　　（1） 鋁線的實(shí)物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實(shí)物進(jìn)、出庫(kù)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量、驗(yàn)收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實(shí)物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點(diǎn)。

　?。?） 財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。

　　（3） 工會(huì)技協(xié)采購(gòu)回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。

　?。?） 定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。

　　此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠 （ 鋁線 ） 合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會(huì)技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營(yíng)的過程、結(jié)果應(yīng)在財(cái)務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。