國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款問(wèn)題，一直是社會(huì)各界十分關(guān)注的問(wèn)題，近年來(lái)，各國(guó)有商業(yè)銀行按照國(guó)務(wù)院及人民銀行的有關(guān)文件要求，加大了不良貸款處置力度，不良貸款余額和占比下降明顯，取得了顯著成績(jī)。我們?cè)?a title="審計(jì)" href="http://m.galtzs.cn/kuaijishiwu/pgsj/" target="_blank" class="bule" >審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，國(guó)有銀行在處置不良貸款的進(jìn)程中也遇到諸多問(wèn)題，集中表現(xiàn)為受外部環(huán)境的制約，遲滯了國(guó)有商業(yè)銀行處置不良貸款的進(jìn)程。所謂外部環(huán)境問(wèn)題主要包括政策環(huán)境、法律環(huán)境、執(zhí)政環(huán)境和誠(chéng)信環(huán)境。

　　一、一樣的不良資產(chǎn)，兩種處置政策：需優(yōu)化政策環(huán)境

　　1999年及2000年，國(guó)有商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定，將部分不良資產(chǎn)剝離給四大資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。由于資產(chǎn)公司與國(guó)有商業(yè)銀行享受的政策不同，給國(guó)有商業(yè)銀行處置不良貸款帶來(lái)了困難，這已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。資產(chǎn)管理公司在處置不良貸款過(guò)程中，財(cái)政部只要求其收回貸款本金的部分（據(jù)企業(yè)反映，呆滯貸款的底限為本金的30%）即可，而國(guó)有商業(yè)銀行在處置不良貸款過(guò)程中不僅不能將本金打折，并且對(duì)不良貸款企業(yè)的欠息都無(wú)權(quán)擅自減免。由于處置不良貸款的政策不同，造成企業(yè)往往愿意積極配合與資產(chǎn)公司一次性了斷不良貸款，而以國(guó)有商業(yè)銀行處置不良貸款時(shí)要價(jià)太高，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款置之不理。如某化工集團(tuán)是該分行的3A級(jí)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)情況較好，分別為其下屬企業(yè)某化工供銷公司和某硫鐵礦借款提供保證擔(dān)保。某化工供銷公司貸款于2000年8月剝離給華融資產(chǎn)公司，剝離時(shí)結(jié)欠貸款928萬(wàn)元，利息364萬(wàn)元。2001年華融資產(chǎn)公司要求債務(wù)人某化工供銷公司、保證人某化工集團(tuán)償還履行債務(wù)總額1350萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)雙方談判，于2001年10月，華融資產(chǎn)公司以現(xiàn)金625萬(wàn)元一次性了斷該筆債務(wù)，綜合受償率約46%.某硫鐵礦實(shí)際已經(jīng)關(guān)閉，截止2000年12月結(jié)欠該工行貸款255.5萬(wàn)元，該企業(yè)的貸款本金及欠息均由保證人某化工集團(tuán)承擔(dān)，并排出了還貸計(jì)劃，貸款本金于2003年全部還清。自2001年10月，某化工集團(tuán)與華融資產(chǎn)公司進(jìn)行一次性了斷后，集團(tuán)公司拒絕履行原還款計(jì)劃，要求該工行與華融資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司一樣，對(duì)某硫鐵礦的不良貸款進(jìn)行一次性了斷。由于該工行無(wú)此政策，僅按目前減免表外利息試點(diǎn)辦法操作，無(wú)法與企業(yè)進(jìn)行一次性了斷不良貸款，導(dǎo)致該行處置不良貸款進(jìn)程受阻。此外，國(guó)有商業(yè)銀行與資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在清算企業(yè)以資抵貸的稅收政策等方面也存在著一定差別�！罢�策和策略是黨的生命”。一樣不良資產(chǎn)，兩種處置政策，實(shí)踐的結(jié)果是一定程度上損害了銀行方面的利益，挫傷了他們的積極性，國(guó)家有關(guān)部委應(yīng)在充分調(diào)研基礎(chǔ)上作出調(diào)整，以優(yōu)化處置不良貸款的政策環(huán)境。

　　二、實(shí)物受償，稅費(fèi)沉重：需優(yōu)化法律環(huán)境

　　從目前銀行方面處置不良貸款的方式上看主要有協(xié)議清收、訴訟清收、以物抵貸、利用企業(yè)重組清收等，而通過(guò)訴訟取得借款企業(yè)的資產(chǎn)，再處置“抵債資產(chǎn)”是目前最為常見的手段。在銀行取得抵債資產(chǎn)，變賣抵債資產(chǎn)，最終以現(xiàn)金方式收回不良貸款過(guò)程中會(huì)發(fā)生一系列費(fèi)用，主要有：訴訟費(fèi)、律師費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)（約為標(biāo)的的2%）、抵債資產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)（約為標(biāo)的的1%）、營(yíng)業(yè)稅（約為標(biāo)的的5.5%）、契稅（約為標(biāo)的的4%）、登記費(fèi)（約為標(biāo)的的1‰）、房產(chǎn)交易管理費(fèi)用（10元每平方米）、拍賣費(fèi)（約為標(biāo)的的5%左右），而且抵債資產(chǎn)要發(fā)生抵入、處置二次過(guò)戶費(fèi)用等。銀行在處置不良貸款過(guò)程中，往往本金已經(jīng)受損，還要承擔(dān)上述巨額費(fèi)用，其結(jié)果是苦不堪言，甚至顆粒無(wú)收，出現(xiàn)零受償或負(fù)受償?shù)臉O不正常現(xiàn)象。這樣的事例屢見不鮮。

　　法律是社會(huì)公正的準(zhǔn)繩，以維護(hù)社會(huì)各行為主體的合法權(quán)益為使命。目前，國(guó)有商業(yè)銀行在通過(guò)訴訟程序，處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中利益明顯受損，說(shuō)明現(xiàn)行相關(guān)法律條文及司法程序顯失公允，應(yīng)加以修改和完善，以優(yōu)化銀行處置不良債權(quán)的法律環(huán)境。同時(shí)，銀行在行使抵質(zhì)押權(quán)過(guò)程中還涉及到以下問(wèn)題：

　　一是銀行訴訟后，法院往往不會(huì)將抵押物拍賣，以現(xiàn)金清償銀行，而是將銀行的抵押物進(jìn)行評(píng)估，然后以評(píng)估價(jià)將抵押物按照訴訟標(biāo)的額裁定給銀行（一般按評(píng)估價(jià)處置多會(huì)有較大損失）。這樣，銀行對(duì)抵債資產(chǎn)處置后的損失部分對(duì)企業(yè)無(wú)追索權(quán)。

　　二是取得抵貸資產(chǎn)后，如果一時(shí)無(wú)法處置，就將抵貸資產(chǎn)出租，用租金沖減195科目，這是目前各行比較通行的做法，但銀行這種做法是否合規(guī)目前還沒(méi)有定論。同時(shí)租金收入按規(guī)定要繳稅，這樣又減少了變現(xiàn)收入，加大了抵債物的處置損失。

　　三是對(duì)于抵貸中涉及原為國(guó)有劃撥土地的，因需補(bǔ)繳巨額土地出讓費(fèi)用（約為評(píng)估價(jià)的40%），銀行是否應(yīng)該代為補(bǔ)繳，該部分在財(cái)務(wù)上如何列支。

　　四是抵貸資產(chǎn)的管理問(wèn)題。由于抵債資產(chǎn)涉及各類資產(chǎn)，銀行缺乏專業(yè)人員，如何對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)也是一個(gè)難題。

　　上述問(wèn)題的存在，從一個(gè)側(cè)面反映了目前我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要，應(yīng)加快對(duì)相關(guān)法律的修訂步伐，以優(yōu)化法律環(huán)境。

　　三、一些地方行政部門對(duì)保全國(guó)家金融債權(quán)意識(shí)淡�。盒鑳�(yōu)化執(zhí)政環(huán)境

　　黨的十六大召開以來(lái)，我國(guó)掀起了新一輪企業(yè)轉(zhuǎn)改制熱潮。在企業(yè)轉(zhuǎn)改制過(guò)程中，各級(jí)地方行政部門如何兼顧企業(yè)與銀行利益，積極支持國(guó)有商業(yè)銀行依法維護(hù)國(guó)家金融債權(quán)安全，有效處置不良資產(chǎn)，是對(duì)他們的一個(gè)嚴(yán)峻考驗(yàn)。目前，一些地方行政部門及企業(yè)主管部門從狹隘的地方利益和自身利益出發(fā)，在企業(yè)轉(zhuǎn)改制過(guò)程中，普遍只重視轉(zhuǎn)改制企業(yè)的生存與發(fā)展，而忽視銀行金融債權(quán)的落實(shí)與保全，甚至有部分主管部門還縱容改制企業(yè)逃廢銀行債權(quán)，使國(guó)有商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)工作步履艱難。其主要表現(xiàn)為：

　　1�庇袡�(quán)決定評(píng)估機(jī)構(gòu)的部門，單方面指定評(píng)估機(jī)構(gòu)，授意進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，往往對(duì)改制企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行低評(píng)。如低評(píng)固定資產(chǎn)，隨意認(rèn)定應(yīng)收賬款為呆賬，隨意確定財(cái)產(chǎn)報(bào)廢；在企業(yè)破產(chǎn)過(guò)程中，企業(yè)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)往往被評(píng)得極低，使銀行貸款的損失加大，甚至出現(xiàn)零受償。

　　2�钡胤秸�府干預(yù)法院獨(dú)立審判權(quán)，要求法院為改轉(zhuǎn)制企業(yè)逃廢金融債務(wù)出謀劃策，或令法院千方百計(jì)認(rèn)定銀行抵押無(wú)效，或單方授意企業(yè)向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，或強(qiáng)制法院立案庭不受理銀行為追償債權(quán)提起的訴訟案件，或出面干預(yù)已生效法院判決終止執(zhí)行等。政府部門的不當(dāng)干預(yù)，妨礙了司法公正和銀行對(duì)不良債權(quán)的處理。

　　3�惫ど坦芾聿块T在辦理轉(zhuǎn)制企業(yè)重新登記注冊(cè)時(shí)，對(duì)企業(yè)是否落實(shí)銀行債權(quán)一般不予關(guān)心，把關(guān)不嚴(yán)。這些企業(yè)一旦重新注冊(cè)登記成功，就會(huì)“新人不理舊賬”，將銀行債權(quán)懸空。

　　4�鄙贁�(shù)地方乘改制之機(jī)，上演“金融債務(wù)勝利大逃亡”的鬧劇。在政府部門謀劃下，進(jìn)行有組織、有計(jì)劃的逃債。制定硬性的破產(chǎn)任務(wù)指標(biāo)，把任務(wù)分配到各部門，由部門統(tǒng)一完成破產(chǎn)任務(wù)，把它作為考核部門領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，把幫助破產(chǎn)企業(yè)逃廢金融債務(wù)作為搞活地方經(jīng)濟(jì)的重要舉措。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，政府的主要任務(wù)是宏觀調(diào)控，核心職能是搞好服務(wù)。剛剛閉幕的十六屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，對(duì)政府經(jīng)濟(jì)管理職能的轉(zhuǎn)變和行政管理體制改革給予了高度重視。指出要“加快轉(zhuǎn)變政府職能，深化行政審批制度改革，切實(shí)把政府經(jīng)濟(jì)管理職能轉(zhuǎn)到主要為市場(chǎng)主體服務(wù)和創(chuàng)造良好環(huán)境上來(lái)�！笨梢姡�切實(shí)轉(zhuǎn)變政府經(jīng)濟(jì)管理職能，優(yōu)化執(zhí)政環(huán)境，是國(guó)有商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)的重要條件。

　　四、少數(shù)企業(yè)惡意逃廢金融債務(wù)：需優(yōu)化誠(chéng)信環(huán)境

　　誠(chéng)信是借貸關(guān)系的基石。多年來(lái)，一些企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)極為淡薄，在貸款未到手時(shí)往往拍胸脯好話說(shuō)盡，信誓旦旦。貸款一旦到手就壓根不想歸還。一些企業(yè)雖然借貸之時(shí)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)火紅，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈逐漸陷入困境。面對(duì)困境，他們不是奮發(fā)圖強(qiáng)，積極進(jìn)取，在深化改革、加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新、改進(jìn)銷售、適應(yīng)市場(chǎng)上下功夫，而是動(dòng)歪腦筋，借企業(yè)改制之機(jī)懸空逃廢銀行債務(wù)。他們?cè)诩庇跀[脫沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)困境的動(dòng)機(jī)驅(qū)使下，扭曲改制目標(biāo)，逃廢債成為企業(yè)改制的真實(shí)目的，使金融債權(quán)遭受巨大損失。同時(shí)，對(duì)企業(yè)逃廢銀行債務(wù)，銀行方面缺乏真正行之有效的手段，也是造成企業(yè)大量逃廢銀行債務(wù)及逃廢債后得不到糾正的一個(gè)重要原因。目前企業(yè)多頭開戶現(xiàn)象較為普遍，改制企業(yè)逃廢銀行債務(wù)后，往往將結(jié)算等移至其他行，以避免主債銀行追索，出現(xiàn)空戶、逃戶現(xiàn)象。為此，國(guó)務(wù)院、人民銀行曾規(guī)定在區(qū)域范圍內(nèi)建立“金融債權(quán)行長(zhǎng)聯(lián)系會(huì)議”制度，進(jìn)行聯(lián)合信貸制裁。但由于種種原因，該規(guī)定實(shí)際收效甚微。因此，加強(qiáng)社會(huì)信用制度建設(shè)，加大對(duì)失信者的打擊力度，不斷優(yōu)化社會(huì)誠(chéng)信環(huán)境，是國(guó)有商業(yè)銀行處置不良資產(chǎn)的一項(xiàng)治本之策。

　　總之，解決國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款問(wèn)題涉及眾多方面，需舉全社會(huì)之力進(jìn)行綜合治理，才能收到良好效果。