以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，是否可以稅前扣除折舊

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/05/20 17:41:23　字體：大小

　　【問題】

　　以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，那所得稅匯算時是否可以稅前扣除折舊？

　　【答案】

　　稅法上沒有針對投資性房地產(chǎn)稅務(wù)處理明確的規(guī)定，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。”

有的稅務(wù)局認(rèn)為，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在會計上不計提折舊，不屬于“實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出”，因此不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

具體建議您跟主管稅務(wù)局確認(rèn)。

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