以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可否計(jì)提折舊稅前扣除

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/05/24 11:47:29　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我們以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在所得稅匯算的時(shí)候，稅務(wù)上是否可以按計(jì)算的折舊金額在所得稅前扣除？

【答案】

貴司屬于江西省的財(cái)稅會(huì)員，因此可以參考國(guó)家稅務(wù)總局江西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條規(guī)定，“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！?/span>

以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。

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