（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法與國(guó)際接軌　　　　　　　　　詳情>>
（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本的計(jì)量屬性多樣化　詳情>>
（三）提出了商譽(yù)的概念　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（四）取消股權(quán)投資差額的核算　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（五）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值有所變化　　　　　　　　　　詳情>>
（六）股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益的核算更加簡(jiǎn)單　　　　　　　　　　　詳情>>
（七）披露的內(nèi)容有所變化　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》是一個(gè)專門規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中長(zhǎng)期投資的準(zhǔn)則，它涉及面極廣、技術(shù)性極強(qiáng)、影響力極大。從被投資企業(yè)的控制視角來看，存在著控制、共同控制、重大影響等不同層次的情況；從投資關(guān)系的形成來看，存在著企業(yè)合并（包括同一控制下的合并與非同一控制下的合并）與非合并兩種情況；從會(huì)計(jì)核算思路來看，存在成本法與權(quán)益法的區(qū)別。
（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資引發(fā)的控制權(quán)問題
　　　 企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資所引發(fā)的對(duì)被投資企業(yè)的控制力問題，分為四種類型，即按照其控制權(quán)強(qiáng)弱依次是控制、共同控制、重大影響和其他。
（二） 取得股權(quán)投資的初始計(jì)價(jià)
　　　 企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，分為企業(yè)合并形成的和非企業(yè)合并的兩種情況：
　　　 1、企業(yè)合并的股權(quán)投資初始計(jì)量 　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
　　　 2、非企業(yè)合并的股權(quán)投資初始計(jì)量 　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（三）持有投資期間的會(huì)計(jì)處理
　　　 企業(yè)持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算處理，分成本法和權(quán)益法兩種方式。
　　　 1、成本法會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
　　　 2、權(quán)益法會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 詳情>>
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 例題解析>>
　　　 3、成本法和權(quán)益法的適用范圍　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　詳情>>
（四）成本法與權(quán)益法間的轉(zhuǎn)換
　　　 成本法與權(quán)益法之間的轉(zhuǎn)換，其基本原則都是以轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)長(zhǎng)期股
權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新方法核算的初始投資成本。具體規(guī)定如下： 　　　　　　詳情>>
（五）投資的處置
　　　 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。
（六）股權(quán)投資的期末計(jì)價(jià)
　　　 注：企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，應(yīng)至少于每年年度終了時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。
（七）披露　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
　　　 編者按：這里就取得股權(quán)投資的初始計(jì)價(jià)、持有投資期間的會(huì)計(jì)處理以及成本法與權(quán)益法間的轉(zhuǎn)換三個(gè)較為重要的問題進(jìn)行了詳細(xì)的剖析。如果大家有其他疑問，
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　可以進(jìn)入論壇討論>>>>>>>

　　所得稅的核算是會(huì)計(jì)核算中的一個(gè)重要組成部分，也是比較難理解的部分。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)類的考試而言，所得稅會(huì)計(jì)也就自然成為了考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)。針對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)，我們?cè)谶@里為大家做一個(gè)講解。

（一） 革新了會(huì)計(jì)處理方法
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅…… 詳情>>
（二） 引入了計(jì)稅基礎(chǔ)概念
　　新準(zhǔn)則引入了“計(jì)稅基礎(chǔ)”的概念…… 詳情>>
（三） 確認(rèn)了暫時(shí)差異理念
　　暫時(shí)性差異包括所有時(shí)間性差異，也包括非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異與適用稅率的乘積可直接得出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額…… 詳情>>
（四） 適用稅率不同
　　新準(zhǔn)則要求在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量…… 詳情>>
（五） 彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理不同
　　新準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)能夠結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣虧損的未來應(yīng)稅利潤(rùn)為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)…… 詳情>>

（一） 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作為算所得稅的標(biāo)桿
　　在我國(guó)實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理是采用應(yīng)付稅款法。這樣確認(rèn)的所得稅費(fèi)用通常不夠準(zhǔn)確，也無法與國(guó)際準(zhǔn)則保持一致。因此，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》明確規(guī)定，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。為了更好地學(xué)習(xí)和掌握資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們將通過對(duì)利潤(rùn)表債務(wù)法與資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的比較分析來進(jìn)一步加深理解�！　　　　　　�詳情>>
（二）全面確定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》第四條規(guī)定，企業(yè)承包在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：
　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額——即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價(jià)值。
　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負(fù)債價(jià)值。
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（三）分類處理暫時(shí)性差異
　　資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異為暫時(shí)性差異，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異……　　　詳情>>
（四）關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
　　當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（五）關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量規(guī)定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（六）遞延稅項(xiàng)的信息披露要求
　　在資產(chǎn)負(fù)債表中列示遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,在利潤(rùn)表中列示所得稅費(fèi)用…… 　　　　　詳情>>

　　在上述分析與學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，我們的《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度——精讀精講》一書整理了企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》過程中，可能會(huì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在對(duì)常見會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)概述的基礎(chǔ)上，通過實(shí)例加以說明。這里我們?yōu)榇蠹伊信e其中的三個(gè)例子，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)和理解有所幫助。

　　自1994年以來，我國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部也曾發(fā)布過一些分部報(bào)告方面的規(guī)定，但比較零散，操作性不強(qiáng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸深入，對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息也提出了相應(yīng)更高層次的要求，即要求企業(yè)在提供總體信息的同時(shí)，也應(yīng)該披露主要分部的運(yùn)營(yíng)狀況。于是，即將實(shí)施的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十五號(hào)專門對(duì)分部報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。鑒于分部報(bào)告這部分內(nèi)容與財(cái)會(huì)考試的聯(lián)系，在這里我們?yōu)榇蠹揖瓦@一準(zhǔn)則進(jìn)行一個(gè)簡(jiǎn)要的解讀。

經(jīng)過對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》的整體內(nèi)容與邏輯結(jié)構(gòu)的分析，我們將該準(zhǔn)則的關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)歸納為八個(gè)方面來講解。 （一）分部報(bào)告的基本使命、主要特點(diǎn)、常用主體 *基本使命：分部報(bào)告的基本使命在于向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更加充分詳實(shí)、鮮活生動(dòng)的相關(guān)指標(biāo)…… 詳情>> *主要特點(diǎn)：分部報(bào)告不是獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告，而是附加于主體財(cái)務(wù)報(bào)表之后……　　　　　　　　　　 詳情>> *常用主體：分部報(bào)告的主體標(biāo)準(zhǔn)就是構(gòu)成報(bào)告基本結(jié)構(gòu)的項(xiàng)目單元…… 　　　　　　　　　　　　　詳情>> （二）業(yè)務(wù)分部的確定 *究竟如何確定業(yè)務(wù)分部呢？ 　　企業(yè)在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理和要求，主要依據(jù)構(gòu)成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素來確定其組織結(jié)構(gòu)及其報(bào)告主體。通常情況下，在實(shí)際工作中，對(duì)于企業(yè)分部的區(qū)別與劃分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素…… 詳情>>

（三）地區(qū)分部的確定
　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》第六條之規(guī)定，對(duì)于地區(qū)分部的區(qū)別與劃分，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)
　　內(nèi)部管理的要求，并考慮以下主要因素……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（四）報(bào)告分部的確定
　　一般而言，符合下列標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，方可作為報(bào)告分部披露其相關(guān)的會(huì)計(jì)信息……　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（五）分部報(bào)告的形式
　　通常，確定分部報(bào)告的主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式的原則如下……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>
（六）主要報(bào)告形式的披露信息內(nèi)容
　　企業(yè)在確定報(bào)告分部和主要分部報(bào)告形式之后，應(yīng)當(dāng)按照確定的報(bào)告分部以及其主要報(bào)告形式，進(jìn)行分部會(huì)計(jì)信息的披露……　詳情>>

（七）次要報(bào)告形式的披露要求 　　次要報(bào)告的內(nèi)容需要在主要報(bào)告形式的主導(dǎo)下進(jìn)行具體的分工…… 　　 　詳情>> （八）分部報(bào)告編制的交易價(jià)格、會(huì)計(jì)政策和比較數(shù)據(jù) 　　*分部報(bào)告編制的交易價(jià)格　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　詳情>> 　　*分部報(bào)告編制的會(huì)計(jì)政策 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>> 　　*分部報(bào)告編制的前后比較 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　詳情>>