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應(yīng)收賬款的檢查重點
應(yīng)收賬款的管理是保證應(yīng)收賬款收回的一個重要方面。
應(yīng)收賬款管理的檢查重點是：
（1）與客戶的分戶總賬核對月底余額與月初余額。
?。?）如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與銷貨賬及其他相對科目分類賬查對。
（3）如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬（扣除項目）等查對。
?。?）關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項目，必須辦理下列手續(xù)：
?、?銷貨交易必須與銷貨賬查對。
?、?銷貨以外的交易，則應(yīng)與憑證資料相核對。
?。?）關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項目，必須辦理下列手續(xù)：
?、?應(yīng)收賬款的收回，應(yīng)與相對科目的分類賬查對；
?、?關(guān)于銷貨退回、折讓、回扣等，應(yīng)與銷貨扣除項目的分類賬查對；
?、?關(guān)于呆賬的處理，應(yīng)與呆賬申請書、審議書、重建計劃、債權(quán)者會議錄等查對，并確認(rèn)處理措施是否妥當(dāng)。
?、?上述①～③以外的交易，應(yīng)與憑證資料相核對，并確認(rèn)會計處理是否妥當(dāng)。
?。?）統(tǒng)計應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細表，并與總賬相核對。
?。?）各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率以及預(yù)算實績，若有顯著的變動，則應(yīng)調(diào)查原因，并檢討其妥當(dāng)性。在估計周轉(zhuǎn)率時，應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等因素。
?。?）確認(rèn)對客戶的應(yīng)收賬款的余額。
?。?）確認(rèn)余額查對的結(jié)果、修正事項等，并作適當(dāng)處理。
收到期末應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表，應(yīng)辦理下列手續(xù)：
?、?比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額，并分析公司的債權(quán)管理狀況。
?、?與客戶分戶總賬查對，確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確。
?、?確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn)，對于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額，找出原因，并判定回收的可能性。
?。?0）關(guān)于外幣應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國貨幣。
?。?1）查對總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易，確認(rèn)是否有巨額的銷貨、異常的折讓、退回交易等，如果有，則應(yīng)檢查其處理是否妥當(dāng)。
?。?2）期末日前后的收款，要將客戶分戶總款與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對，并檢查期末結(jié)算處理手續(xù)是否妥當(dāng)。
應(yīng)收賬款申請手續(xù)的檢查重點：
?、?所有的銷貨，都應(yīng)依規(guī)定的基準(zhǔn)開立請款單，適時地交付客戶。
?、?核查請款單的內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額、回收條件等），保證與訂單、價目表相符。
?、?請款單應(yīng)事先編號，采用合適的紙張。
④ 為防止重復(fù)請款，對于再請款應(yīng)有一定的規(guī)定。
商品、產(chǎn)品等一旦出貨了，對于應(yīng)收的貨款，就必須向?qū)Ψ缴暾埥o付貨款。
記載交易內(nèi)容的交貨傳票等，都已經(jīng)送回開立請款單的部門，所以根據(jù)交貨傳票檢查出貨等內(nèi)容后，應(yīng)做成請款單交付給客戶。這時候，從內(nèi)部牽制觀點來看，請款單內(nèi)容的檢查與已做成的請款單必須由另外的人來執(zhí)行。
從業(yè)務(wù)效率化的觀點來看，必須規(guī)定請款單開立日期的基準(zhǔn)，而且為了防止重復(fù)，對于延遲收款的再請款，必須制訂處理上的規(guī)定。
收款者不得兼辦下列業(yè)務(wù)：
① 填制送貨單與請款單。
?、?登載客戶分戶總賬與收款分類賬。
?、?認(rèn)可折讓、折扣、銷售費用、賠償費用。
④ 償還不良債權(quán)。
⑤ 開啟郵件。
在內(nèi)部牽制方面，應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)，可以說是必須非常小心的一項業(yè)務(wù)。特別是在派收款人前往收款的情況中，對于上述內(nèi)容，更應(yīng)十分留意。
用相互扣抵的方式收款，是屬于較特殊的例子。必須根據(jù)以往交易的來龍去脈來判斷是否可行，因此在開立收據(jù)之前，必須取得主管的認(rèn)可。
責(zé)任編輯：文會計
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