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談加強運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的必要性

2006-9-18 11:13 《交通財會》·李慧霞 【 】【打印】【我要糾錯

 。壅∫本文通過運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制弱化的表現(xiàn)形式及成因分析,提出加強運輸企業(yè)內(nèi)部控制的必要性,以及對運輸企業(yè)如何內(nèi)部財務(wù)控制提出意見。

 。坳P(guān)鍵詞]運輸企業(yè) 財務(wù)控制 必要性

  一、加強運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的必要性

  通過近幾年對我局直屬運輸企業(yè)的財務(wù)審計,發(fā)現(xiàn)大部分運輸企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不建全,存在著很多隱性問題。如有些單位受利益驅(qū)動,任意調(diào)節(jié)利潤,成本費用不實,會計執(zhí)法環(huán)境差,會計監(jiān)督弱化。由于監(jiān)控不力,資金管理存在漏洞,有些單位隨意挪用票款,現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴重。為了規(guī)范會計行為,保證會計資料真實完整,確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,必須加強內(nèi)部會計控制制度;這是保證會計有序運行的必要手段,也是確保會計信息真實完整的根本保證。

  二、運輸企業(yè)內(nèi)控弱化的具體表現(xiàn)

  1.企業(yè)會計信息失真。有些單位會計核算不真實,資產(chǎn)管理不到位,該進資產(chǎn)的不進資產(chǎn),該提折舊的不提足,該進費用的從應(yīng)付款中支付的現(xiàn)象屢有發(fā)生。這樣,就失去了客觀真實的核算基礎(chǔ),從而不能真實全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

  2.不如實反映應(yīng)計收入和成本。為了避稅,個別企業(yè)對應(yīng)計收入的房租、代售微機客票的提成不作收入,掛在往來賬上;部分費用的零星開支不進成本,直接從往來賬上沖減;給運輸企業(yè)和主管部門準確核算經(jīng)營成果和判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況帶來了難度。

  3.違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。如有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞,私設(shè)小金庫,坐支收入,甚至有的單位在沒有確認遺留票款是否為長款時,就虛增收入和利潤的現(xiàn)象,損害了國家利益和企業(yè)利益,給財務(wù)控制帶來了一定的負面影響。

  4.成本反映不實,亂攤亂擠成本現(xiàn)象嚴重。有些單位為了體現(xiàn)考核指標的實現(xiàn),領(lǐng)導(dǎo)與職工工資增長不受到影響,財務(wù)核算部門在其授意下,任意擴大或減少成本開支范圍,少提或不提折舊,資產(chǎn)處置的損失不進成本,已報廢的資產(chǎn)不進行處置,利用遞延資產(chǎn)人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象較多。

  5.不按制度規(guī)定及時處理壞賬損失,將已確認為壞賬的應(yīng)收款長期虛掛,不予轉(zhuǎn)銷,造成資產(chǎn)不實。不積極處理呆滯積壓及報廢的資產(chǎn),掛在資產(chǎn)賬戶或待處理損失賬戶上,已完工程不及時從在建工程轉(zhuǎn)出入固定資產(chǎn),不能及時計提折舊。

  6.工程項目把關(guān)不嚴。有些單位實施的工程項目無預(yù)算或經(jīng)審計的決算,支付的大額工程款不通過轉(zhuǎn)賬支付而用現(xiàn)金直接支付,該掛往來賬的不掛,不能如實反映單位的負債情況。

  三、運輸企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因

  1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全不完善。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)控制度不重視,內(nèi)部控制制度殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不合理,另外一些企業(yè)把內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上,貼在墻上”就算完事,遇到具體問題,  以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理。

  2.有些單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)法規(guī)知之較少,法制觀念淡薄。如在檢查中,我們發(fā)現(xiàn)很多單位的領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)報銷原始憑據(jù)上只有領(lǐng)導(dǎo)一人簽字,無經(jīng)辦人也無會計審核,造成有些票據(jù)雖不合法,但因有領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)人員不敢抵制就報銷入賬;有些會計事項財務(wù)人員不知詳情,出納報銷,會計只是事后記賬,檢查時一問三不知;有些工程項目的合同、協(xié)議、決算在領(lǐng)導(dǎo)處保管,財務(wù)檔案中查不到,時間一長,連領(lǐng)導(dǎo)自己有的資料也保存不全,讓檢查人員無法了解事項的全貌。

  3.考核干部業(yè)績制度不完善。對干部的業(yè)績考核只強調(diào)目標利潤,根據(jù)完成情況予以增資和獎勵,很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)故意隱瞞真實情況,甚至授意或暗示財務(wù)人員弄虛作假,企業(yè)財務(wù)人員為迎合領(lǐng)導(dǎo),每月在編制報表時,在“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“遞延資產(chǎn)”、“折舊”等相關(guān)科目上做文章,使其成為企業(yè)利潤的調(diào)節(jié)器,為了盈利,企業(yè)該提的折舊不提或少提,少計成本,也不處理企業(yè)不良資產(chǎn),企業(yè)明盈實虧。

  4.企業(yè)會計人員管理體制有待改革。企業(yè)各單位的會計人員大多由本單位負責(zé)人選用或聘用,他們長期工作在所屬單位,會計人員的收入、福利均依賴所在單位,他們很難堅持原則,維護各方利益。特別是聘用人員,因害怕違背領(lǐng)導(dǎo)意旨被解聘,更是不敢堅持原則。在這種人事隸屬關(guān)系下,對內(nèi)部控制不利也在所難免。

  四、加強運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的建議

  1.進一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。

  企業(yè)應(yīng)以《會計法》為基礎(chǔ),進一步完善財務(wù)制約機制,加強財務(wù)會計工作對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)控力度,建立一系列操作性強、適應(yīng)性廣、易于會計人員實際操作與運用的制度和方法。同時,還要建立財務(wù)控制責(zé)任制,把單位內(nèi)部財務(wù)控制的責(zé)任落實到各單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門,并對違反規(guī)定給單位造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定,避免實施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

  2.進一步規(guī)范運輸企業(yè)內(nèi)部的會計基礎(chǔ)工作

  內(nèi)部控制制度的主線是保證會計信息的真實性。要求運輸企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達標是加強會計控制的最基本前提和保障。財會工作是一項政策性強,專業(yè)性很強的工作,沒有一定的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德是難以勝任的。財會人員素質(zhì)不高,會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范,會導(dǎo)致會計信息不真實,不完備。因此,抓好內(nèi)部控制的當(dāng)務(wù)之急是盡快提高會計人員素質(zhì),拓寬人才培養(yǎng)渠道,培養(yǎng)既有經(jīng)濟管理知識、會計知識、又有一定計算機技能的會計人員。所以,企業(yè)應(yīng)利用定期培訓(xùn),鼓勵自學(xué)成才等多種形式,有計劃、有組織、多渠道的進行在職會計人員的培訓(xùn)工作,不斷充實和更新會計人員的業(yè)務(wù)知識面,把法制教育,思想政治教育、職業(yè)教育同專業(yè)知識培訓(xùn)結(jié)合起來,促進會計人員綜合素質(zhì)的全面提高,真正做到堅持原則、廉潔奉公、遵紀守法。

  3.提高企業(yè)負責(zé)人的重視程度

  《會計法》明確規(guī)定單位負責(zé)人作為本單位會計行為的主體,要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。因此,單位負責(zé)人應(yīng)切實履行法律賦予的職責(zé),不斷提高執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自覺性,加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo),完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度,有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)部控制制度,做到與會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確,重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確,并有責(zé)任和義務(wù)對本單位報出的會計資料的真實性、公允性負責(zé)。

  4.建立內(nèi)部的檢查、考核和評價機制

  檢查、考核與評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分。內(nèi)部會計控制制度的檢查、考核和評價,應(yīng)該由上級單位的財務(wù)審計人員具體負責(zé)。要形成制度,堅持企業(yè)自查與上級單位檢查相結(jié)合,并且與經(jīng)營者的年度考核、獎懲掛鉤。而不只是單純只考核企業(yè)利潤指標。對于違規(guī)操作的堅決給予處罰,確保內(nèi)部控制制度的貫徹實施不流于形式。值得提出的是,檢查、考核評價只是一種手段,其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)范,不斷提高企業(yè)管理水平,堵塞漏洞,促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

  總之,健全內(nèi)部財務(wù)控制,強化企業(yè)內(nèi)部管理,是一經(jīng)濟發(fā)展的必然要求,要保證企業(yè)會計信息真實完整,確保企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)有效的運行,就要不斷的完善和改進企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,制定切實可行的控制標準,才能將內(nèi)部財務(wù)控制的各項措施落實到實處,才能有利于提高本企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益,促進企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。(收稿日期:2006-05-20)

  參考文獻

  [1] 楊成樓。淺談運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制及其對策[J].交通財會,2005(3)。

  [2] 朱衛(wèi)江。企業(yè)內(nèi)部控制乏力及對策[J].會計理論與實務(wù)探索,2002—2003.