為便于按常規(guī)程序進(jìn)行
會(huì)計(jì)處理，于本期期初對(duì)上期期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整分錄進(jìn)行轉(zhuǎn)回而編制的會(huì)計(jì)分錄。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末為應(yīng)計(jì)費(fèi)用和收入項(xiàng)目編制必要的分錄，但這些費(fèi)用的實(shí)際支付和收入的實(shí)際收現(xiàn)卻發(fā)生在以后的會(huì)計(jì)期間。為了便于在費(fèi)用支付和收入的實(shí)際收現(xiàn)時(shí)按照常規(guī)的程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)也為了避免在兩個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)重復(fù)反映同一項(xiàng)收入和費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員往往在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間之初，為應(yīng)計(jì)費(fèi)用和收入項(xiàng)目（如期末應(yīng)付工資、應(yīng)付利息、應(yīng)計(jì)營(yíng)業(yè)收入等）編制轉(zhuǎn)回分錄。轉(zhuǎn)回分錄的特點(diǎn)是，其所使用的賬戶及金額與上一期期末的調(diào)整分錄一樣，但借貸方向調(diào)整分錄恰好相反。需要指出的是，轉(zhuǎn)回分錄并非是常規(guī)會(huì)計(jì)處理程序中必須要編制的會(huì)計(jì)分錄。
