工程施工成本費用歸集和分配（二）

　　5.其他直接費

　　如設計和技術援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。

　　借：工程施工—合同成本—其他直接費

　　　貸：銀行存款

　　　　　應付賬款—應付工程款、應付購貨款等

　　　　　臨時設施攤銷

　　6.施工間接費用

　　（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目

　　借：施工間接費用

　　　貸：銀行存款

　　　　　累計折舊

　　　　　應付工資

　　　　　應付福利費

　　2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。

　　借：工程施工—合同成本—施工間接費

　　　貸：施工間接費用

　　（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

　　每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

　　1.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，結轉成本。

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　2.年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數(shù)）

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　3.工程完工后，應根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認的收入和成本，來確認當期收入和成本

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　工程施工——合同毛利

　　　貸：主營業(yè)務收入

　　4.計算各期應交納的稅金及附加

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅、應交城建稅等

　　　　　其他應交款——應交教育費附加等

　　（五）工程結算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

　�。�六）工程決算

　　工程完工決算后，應將工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結算科目余額均為零。

　　借：工程結算

　　　貸：工程施工——合同成本

　　　　　工程施工——合同毛利