| 51．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的方法？ --回頂部-- （1）對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)（如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等），每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 （2）現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線(xiàn)。 （3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線(xiàn)。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線(xiàn)。 （4）總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶(hù)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線(xiàn)。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。 （5）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶(hù)，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線(xiàn)，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。 52．結(jié)賬時(shí)如何劃線(xiàn)？ --回頂部-- 結(jié)賬劃線(xiàn)的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線(xiàn)，年結(jié)劃雙線(xiàn)。劃線(xiàn)時(shí)，應(yīng)劃紅線(xiàn)；劃線(xiàn)應(yīng)劃通欄線(xiàn)，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。 53．結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶(hù)余額怎樣填寫(xiě)？ --回頂部-- 一般說(shuō)來(lái)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶(hù)的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶(hù)記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶(hù)記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫(xiě)余額了。 54．結(jié)賬時(shí)能否用紅字？ --回頂部-- 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此，結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。 55．怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？ --回頂部-- 對(duì)于怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： （1）年末終了結(jié)賬時(shí)有余額的賬戶(hù)余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)榱�。因�(yàn)�，既然年末是有余額的賬戶(hù)，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶(hù)和無(wú)余額的賬戶(hù)的區(qū)別。 （2）對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 但在實(shí)際工作中，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶(hù)余額有以下兩種規(guī)范的做法： 一是將本賬戶(hù)年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如，某賬戶(hù)年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸” 欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。 二是在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。 56．什么是銀行賬戶(hù)？銀行賬戶(hù)分哪幾種？ --回頂部-- 通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有一個(gè)先決條件，那就是必須到銀行開(kāi)立賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款在銀行開(kāi)立的戶(hù)頭，也是單位委托銀行辦理信貸和轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具，它具有監(jiān)督和反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各單位活動(dòng)的作用。 根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》，銀行賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)，上述各類(lèi)賬戶(hù)均有不同的設(shè)置和開(kāi)戶(hù)條件。 57．銀行賬戶(hù)管理的基本原則是什么？ --回頂部-- 根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶(hù)管理遵守以下基本原則： （1）一個(gè)基本賬戶(hù)原則。 即存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。存款人在銀行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開(kāi)戶(hù)許可制度。 （2）自愿起擇原則。 即存款人可以自主選揮銀行開(kāi)立賬戶(hù)，銀行也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶(hù)。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制干預(yù)存款人和銀行開(kāi)立或使用賬戶(hù)。 （3）存款保密原則。 即銀行必須依法為存款人保密，維護(hù)存款人資金的自主支配權(quán)。除國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目外，銀行不代任何單位和個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶(hù)內(nèi)存款。 58．怎樣開(kāi)設(shè)基本存款賬戶(hù)？ --回頂部-- 基本存款賬戶(hù)是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理。 （1）基本存款賬戶(hù)的當(dāng)事人資格條件。根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)： ①企業(yè)法人； ②企業(yè)法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位； ③管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門(mén)； ④實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位； ⑤縣級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警單位； ⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)； ⑦社會(huì)團(tuán)體； ⑧單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園； ⑨外地常設(shè)機(jī)構(gòu)； ⑩私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)、承包戶(hù)和個(gè)人。 （2）基本存款賬戶(hù)開(kāi)立所需的證明文件 存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具下列證明文件之一： ①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》； ②中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門(mén)的批文； ③軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的開(kāi)戶(hù)證明； ④單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開(kāi)戶(hù)的證明； ⑤駐地有權(quán)部門(mén)對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文； ⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議； ⑦個(gè)人居民身份證和戶(hù)口簿。 （3）基本存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序 存款人申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。 需要特別說(shuō)明的是，印鑒卡片上填寫(xiě)的戶(hù)名必須與單位名稱(chēng)一致，同時(shí)要加蓋開(kāi)戶(hù)單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開(kāi)戶(hù)單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)�。如果支付憑證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開(kāi)戶(hù)單位款項(xiàng)的安全。 59．怎樣開(kāi)設(shè)一般存款賬戶(hù)？ --回頂部-- 一般存款賬戶(hù)是指存款人在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 （1）一般存款賬戶(hù)設(shè)置的條件和所需證明文件根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，并須提供相應(yīng)的證明文件： ①在基本存款賬戶(hù)以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具借款合同或借款借據(jù)； ②與基本存款賬戶(hù)的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須向開(kāi)戶(hù)銀行出具基本存款賬戶(hù)的存款人同意其附屬的非獨(dú)立核算單位開(kāi)戶(hù)的證明。 （2）一般存款賬戶(hù)設(shè)置的程序存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。 60．怎樣開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶(hù)？ --回頂部-- 臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)該賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 （1）臨時(shí)存款賬戶(hù)設(shè)置的條件和所需的證明文件。根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，下列存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，并須提供相應(yīng)的證明文件： ①外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照； ②臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開(kāi)立該賬戶(hù)，并須出具當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門(mén)同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。 （2）臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序存款人申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)。提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后，即可開(kāi)設(shè)此賬戶(hù)。 |
