當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)戶手中一般沒(méi)有從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的銷(xiāo)售發(fā)票，也無(wú)法向農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)提供銷(xiāo)售發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的普遍做法是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，按收購(gòu)數(shù)量和金額自開(kāi)發(fā)票入賬。這種做法雖然簡(jiǎn)便，但也存在著先天不足和漏洞。
一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)利用多開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票獲得非法的收益。
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般是以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額的10％計(jì)算，多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票或發(fā)票金額，就可以多計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以至達(dá)到少交或不交增值稅的目的。有加工出口權(quán)的企業(yè)，多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，不僅可以少交增值稅，還能多享受?chē)?guó)家的出口退稅，事實(shí)上給國(guó)家造成了不小的稅收損失。
2、多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票或發(fā)票金額可以增加企業(yè)的成本和費(fèi)用，達(dá)到少計(jì)算利潤(rùn)、少交所得稅的目的。因多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，必須沖銷(xiāo)這些多出來(lái)的材料成本，在計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷(xiāo)售成本時(shí)必然造成成本核算上的虛增，結(jié)果利潤(rùn)被人為地減少了。
3、因多開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，必然造成企業(yè)現(xiàn)金的減少，這部份現(xiàn)金到哪里去了？自然是到了企業(yè)負(fù)責(zé)人或收購(gòu)人的腰包里去了，看看：個(gè)人所得稅也不用交了。再用這些錢(qián)給職工發(fā)發(fā)福利，誰(shuí)還會(huì)檢舉揭發(fā)自已的老板呢？
二、堵住稅收征管上的漏洞，減少?lài)?guó)家稅收損失根據(jù)當(dāng)前情況看，要想完全杜絕此類(lèi)事情的發(fā)生，困難是比較大的，能夠采取的有效監(jiān)管措施是有限的。
1、由農(nóng)戶開(kāi)票，農(nóng)戶銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由企業(yè)或農(nóng)戶到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票。以前部份地區(qū)也規(guī)定過(guò)這種做法，但效果不明顯。這樣做一方面增加了稅收成本，加大了稅務(wù)人員的核實(shí)責(zé)任，另一方面，難以保證稅務(wù)人員不會(huì)和收購(gòu)企業(yè)串通一氣，也不能避免稅務(wù)人員故意和農(nóng)戶、收購(gòu)企業(yè)過(guò)不去，結(jié)果最終是農(nóng)戶的利益受損，農(nóng)業(yè)發(fā)展受到影響。這種做法事實(shí)上已經(jīng)放棄了。
2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)管理，收購(gòu)要提供入庫(kù)單，發(fā)出要提供出庫(kù)單。但是，如果企業(yè)購(gòu)貨、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)幾方聯(lián)手操作，通過(guò)票轉(zhuǎn)的方法，除非有內(nèi)部人員揭發(fā)，一般可以避免檢查人員發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。
3、通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)流程進(jìn)行監(jiān)控，或?qū)Ρ韧械睦麧?rùn)率、全國(guó)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，反計(jì)算出企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)存情況，也可以大體測(cè)算出企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量和金額。但這種做法要配備專(zhuān)門(mén)人才，無(wú)形中增加了稅收征收成本，而且農(nóng)產(chǎn)品保質(zhì)期較短，在使用中損耗較大，也無(wú)法精確計(jì)量出企業(yè)存貨的真實(shí)情況。
4、對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)，目前可以采取的做法是加強(qiáng)企業(yè)信用管理和加大處罰力度。
企業(yè)應(yīng)在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明農(nóng)戶的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系地址、聯(lián)系方式。這幾項(xiàng)內(nèi)容不全的發(fā)票不得入賬，不得計(jì)算抵扣增值稅。這種要求一是要求企業(yè)根據(jù)真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，二是為稅務(wù)稽查提供便利，各地稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)相互協(xié)查的方式掌握企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)狀況和信用程度。
同時(shí)，加大處罰力度。通過(guò)各地稅務(wù)部門(mén)的協(xié)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票行為的，一是收繳企業(yè)剩余的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，不再發(fā)放農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，二是當(dāng)年企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票均視為無(wú)效發(fā)票，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。這樣在處理一兩家企業(yè)之后，讓所有企業(yè)都意識(shí)至虛開(kāi)發(fā)票的嚴(yán)重后果。
在一些企業(yè)每年的年度審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)的存貨提出了保留意見(jiàn)，存貨稅收管理上的漏洞已經(jīng)給國(guó)家造成了相當(dāng)大的損失，正視這些問(wèn)題，找到合理合法的措施已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
