《企業(yè)
會計制度》規(guī)定，發(fā)生的存款利息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)
銀行通知及時編制收款憑證據(jù)以入賬。一般情況下，按此規(guī)定處理即可。但是如遇到有的企業(yè)期末定期存款巨大，例如，企業(yè)設(shè)立不久，出資人投入大量現(xiàn)金；或募集資金到位尚未投入使用而使企業(yè)期末定期存款金額巨大，期末定期存款利息是否計提，對當(dāng)期損益的反映影響很大，就應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則考慮期末是否計提存款利息。如果計提，對于應(yīng)計利息收入借方使用什么會計科目，存在爭議，值得探討。一種觀點認為，采用“其他應(yīng)收款”科目核算，會涉及期末其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的計提基數(shù)問題。在這種情況下，這部分“其他應(yīng)收款”計提壞賬準(zhǔn)備似乎不太合理，不計提壞賬準(zhǔn)備又與《企業(yè)會計制度》的規(guī)定不盡一致。另一種觀點認為，采用“應(yīng)收利息”科目核算，而“應(yīng)收利息”科目是用來核算企業(yè)因債權(quán)
投資而應(yīng)收取的利息，并不包括存款利息。對這個問題，我建議企業(yè)可以按照一貫性和充分披露的原則處理。值得一提的是，有的企業(yè)，出于某種原因，期末對定期存款列為“其他應(yīng)收款”項目反映，與《企業(yè)會計制度》規(guī)定不符，應(yīng)予調(diào)整。
