【問】：現(xiàn)有A和B兩公司，A公司占B公司17%的股份。A公司與B公司的其他股東簽定一份委托管理協(xié)議，協(xié)議內容是A公司全權負責B公司的業(yè)務，其公司高層也由A公司委派，但工資由B公司付，在管理期間其他股東不能干預B公司的運營。管理費是在管理期間B公司產生的稅后利潤的80%給A公司。如果經營期間B公司是虧損的，A公司將虧損額的80%給回B公司的其他股東。在2006年度，B公司產生稅后利潤100萬，這樣A公司應收取的管理費是80萬。
1、請問A公司收取的80萬管理費用，是否要繳納營業(yè)稅和所得稅？（A與B公司所得稅率相等）
2、請問A公司收取的80萬的會計處理應該怎么做？是做投資收益還是其他業(yè)務收入？
3、A公司做合并報表時候是否要將B公司也并進來。
【答】：一、會計處理根據財政部關于印發(fā)《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行法規(guī)》（財會[2001]64號）的通知第五（二）的規(guī)定，受托方接受委托，對關聯(lián)方委托經營的企業(yè)進行經營，并按照受托經營企業(yè)實現(xiàn)利潤的一定比例收取受托經營費，或者受托經營企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損均由受托方享有或承擔，或者以其他方式收取受托經營收益的，受托方應按以下三者孰低的金額，確認為其他業(yè)務收入，取得的受托經營收益超過確認為收入的部分，計入資本公積（關聯(lián)交易差價）：
1.受托經營協(xié)議確定的收益；
2.受托經營企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤3.受托經營企業(yè)凈資產收益率超過10%的，按凈資產的10%計算的金額。
二、合并報表從以上案例的實質分析，A對B屬于受托經營企業(yè)，從法律形式上看，屬于委托代理關系，并非《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定的投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的情形，并非母公司與子公司的關系，不屬于合并財務報表的編制范圍。
三、所得稅處理受托方取得的受托經營收益，應根據其是否符合獨立企業(yè)間的業(yè)務往來標準來進行處理：
1.如果取得的受托經營收益符合獨立企業(yè)間業(yè)務往來標準，則應按照其取得的受托經營收益確認其計稅收入。
2.如果取得的受托經營收益不符合獨立企業(yè)間業(yè)務往來標準，應以獨立企業(yè)間的往來標準確認計稅收入。
四、營業(yè)稅的處理受托經營企業(yè)取得的收入，屬于營業(yè)稅的應稅勞務，應該全額征收營業(yè)稅。
【問】：如果A公司只派管理人員去管理B公司，B公司自負盈虧，管理人員的工資由A公司負擔，只收取B公司一定額的管理費。請問這部份的費用是否要繳交營業(yè)稅？是否確認其他業(yè)務收入？
【答】：根據財政部關于印發(fā)《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行法規(guī)》（財會[2001]64號）的規(guī)定，您所說的以上情形，會計上應確認“其他業(yè)務收入”，稅法上根據國稅函[2004]1163號文規(guī)定繳納營業(yè)稅及其附加稅、企業(yè)所得稅。
【問】：我公司在境外聘請員工在境外為我公司提供服務，這些員工是從不會進入中國境內的，請問我公司支付給這部分員工的工資，是否要交個人所得稅？
【答】：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定：在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。又《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發(fā)[1994]148號）第一條明確：關于工資、薪金所得來源地的確定根據實施條例第五條第（一）項的法規(guī)，屬于來源于中國境內的工資薪金所得應為個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，即：個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬來源于中國境內的所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。貴公司在境外聘請員工在境外為貴公司提供服務，這些員工從不會進入中國境內提供服務，符合“個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。”依據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例的規(guī)定，不需繳納個人所得稅。