對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，只能選擇一種所得稅的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行核算，在選擇采用“應(yīng)付稅款法”的情況下，企業(yè)只需要設(shè)置“所得稅”科目，不需要設(shè)置“遞延稅款”科目。在選擇采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”的情況下，需要設(shè)置“所得稅”和“遞處稅款”兩個(gè)科目。
�。ㄒ唬⿷�(yīng)付稅款法
所得稅費(fèi)用與按稅法口徑計(jì)算的應(yīng)交所得稅一致，時(shí)間性差異與永久性差異同樣處理，不單獨(dú)核算。
�。ǘ┘{稅影響會(huì)計(jì)法
所得稅費(fèi)用按會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)間扣除，應(yīng)交稅金按稅法確認(rèn)時(shí)間扣除，二者的差異通過遞延稅款科目反映，時(shí)間性差異單獨(dú)核算，通過“遞延稅款”分配到以后各期，永久性差異所得稅費(fèi)用和應(yīng)交稅金都反映。稅率不變和未開征新稅時(shí)的賬務(wù)處理舉例：
A公司2004年應(yīng)稅所得為20萬元，在確認(rèn)應(yīng)稅所得時(shí)，本期折舊費(fèi)用按稅法規(guī)定計(jì)算是3萬元，按會(huì)計(jì)口徑計(jì)算是4萬元，假設(shè)無其他差異，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為19萬元。
在納稅影響會(huì)計(jì)法下，所得稅賬務(wù)處理為：
借：所得稅 6.27萬（19*33%）
遞延稅款 0.33萬（6.6-6.27）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6.6萬（20*33%）
稅率變動(dòng)和開征新稅時(shí)：
遞延法下，以前確認(rèn)的時(shí)間性差異，以后年度無論稅率是否變動(dòng)都按原確認(rèn)金額轉(zhuǎn)銷，稅率變動(dòng)后形成的新的時(shí)間性差異，按新的稅率確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷，依次遞延。