現(xiàn)金折扣是商業(yè)信用發(fā)展的產(chǎn)物。它是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款？而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除�，F(xiàn)金折扣通常發(fā)生在以賒銷方式銷售商品及提供勞務(wù)的交易中？一般用符號“折扣/付款期限”來表示。例如？“2/10？1/20？N/30”表示買方在10天內(nèi)付款？銷貨企業(yè)將按商品售價給客戶（即購貨企業(yè)）2%的折扣；買方在20天內(nèi)付款？企業(yè)可按售價給客戶1%的折扣；企業(yè)允許客戶最長的付款期限為30天？但客戶在21天至30天內(nèi)付款？將不能享受到現(xiàn)金折扣。對于購貨企業(yè)來說？現(xiàn)金折扣又稱購貨折扣？對于銷貨企業(yè)來說？現(xiàn)金折扣又稱為銷貨折扣。我國企業(yè)會計準則規(guī)定：對企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額作為財務(wù)費用？計入當(dāng)期損益。然而這個規(guī)定并未涉及到增值稅如何進行會計處理的問題。目前對現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理主要有以下四種方法可供選擇：
1.以商品銷售價款作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？納稅不涉及調(diào)整。
例：某企業(yè)銷售商品一批？增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為20000元？增值稅3400元。合同約定條件為3/10？n/30.若客戶在10天內(nèi)償付貨款？應(yīng)享受現(xiàn)金折扣600（20000×3%）元？即銷貨方記入財務(wù)費用金額為600元。這種處理方法不涉及納稅調(diào)整問題。
企業(yè)賒銷商品時：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：商品銷售收入 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
折扣期內(nèi)收款時：
借：銀行存款 22800
財務(wù)費用 600
貸：應(yīng)收賬款 23400
2.以商品銷售價款和增值稅的合計數(shù)作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？納稅不涉及調(diào)整。
上例中若客戶在10天內(nèi)償付貨款？應(yīng)享受現(xiàn)金折扣702[（20000+3400）×3%]元。這種處理方法仍然不涉及納稅調(diào)整問題。
企業(yè)賒銷商品時：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：商品銷售收入 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
折扣期內(nèi)收款時：
借：銀行存款 22698
財務(wù)費用 702
貸：應(yīng)收賬款 23400
3.以商品銷售價款和增值稅的合計數(shù)作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？同時納稅調(diào)整減少。
上例中若客戶在10天內(nèi)付款？享受現(xiàn)金折扣為702元。即銷貨方記入財務(wù)費用的金額為600（20000×3%）元？同時沖減增值稅額102（3400×3%）元。
企業(yè)賒銷商品時：
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：商品銷售收入 20000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400
折扣期內(nèi)收款時：
借：銀行存款 22698
財務(wù)費用 600
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102
貸：應(yīng)收賬款 23400
4.以商品銷售價款作為計算現(xiàn)金折扣的依據(jù)？增值稅專用發(fā)票待現(xiàn)金折扣確定時再開。
貨款金額20000元？現(xiàn)金折扣金額600（20000×3%）元？增值稅銷項稅額為（20000-600）×17%=3298元。
開具發(fā)票時：
借：銀行存款 22698
貸：商品銷售收入 19400
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3298
在以上四種現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理方法中？筆者認為第一種處理方法更為合理。理由有以下兩個方面：
第一從會計準則的角度講？按價稅合計數(shù)折扣？不符合現(xiàn)金折扣的定義。因為現(xiàn)金折扣是銷貨企業(yè)對于提前償還貨款的客戶所給予的低于發(fā)票價格的優(yōu)待？或給予價格上的折讓�，F(xiàn)金折扣本質(zhì)上就是價格上的優(yōu)惠。況且？將企業(yè)實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣以財務(wù)費用形式計入利潤表？并在其收入中抵扣？這種方法也充分體現(xiàn)了配比原則。上例中？在增值稅不折扣的方法下？記入財務(wù)費用的現(xiàn)金折扣600元？與商品銷售收入20000元之比為3%.如果按照價稅合一作為現(xiàn)金折扣方法處理？財務(wù)費用702元與商品銷售收入20000元之比為3.51%？不等于現(xiàn)金折扣比例？即費用沒有與收入對應(yīng)配比。
第二從稅收的角度講？增值稅是價外稅？它應(yīng)按價外運行模式運轉(zhuǎn)？即：墊付———收回———上交。在現(xiàn)金折扣條件下？這種價外運行模式也不應(yīng)該被打破。上例中？假定企業(yè)賒銷的這批商品？從供貨方進貨時共付款21060元？其中進價18000元？進項稅額3060元？從增值稅價外運行模式看？該企業(yè)墊付稅款3060元？應(yīng)收稅款3400元？應(yīng)交稅款340元？如增值稅也給3%折扣？即102元？其銷項稅3400元不變？應(yīng)交增值稅340元也不變？而該企業(yè)實際僅向客戶收取了3298（3400-102）元增值稅？它必須另籌102元資金上繳給國家？這時增值稅價外資金運行模式遭到破壞。如果采用折扣時開具紅色發(fā)票沖減增值稅方法時？則企業(yè)提供的折扣有102元轉(zhuǎn)嫁給了國家？即國家少收了102元稅款。由此可見？現(xiàn)金折扣下？采用稅款折扣和開具紅字發(fā)票都是不妥當(dāng)?shù)摹Ｇ罢叩腻e誤在于企業(yè)要另籌款（102元）支付已折扣的稅款；而后者的錯誤在于企業(yè)理財過程中的付出（指稅款折扣102元）由國家承擔(dān)；兩者都使增值稅金在企業(yè)價外進行的完整模式遭到了破壞。
現(xiàn)金折扣作為商業(yè)信用發(fā)展的必然產(chǎn)物？它在推動物流運轉(zhuǎn)、活化債權(quán)人資金、節(jié)省債務(wù)人資金成本等方面有著現(xiàn)實的積極作用。而做好現(xiàn)金折扣下增值稅的會計處理？不僅有助于真實、客觀、準確的會計信息的生成和利用？而且對維護稅法的公平、公正和國家稅收收入的穩(wěn)定具有重要的經(jīng)濟意義和深遠的政治意義。因此？它是會計人員必須履行好的一份社會責(zé)任。