根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務(wù)部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務(wù)；另一種是企業(yè)既承擔(dān)職工的個人所得稅，又負有扣繳義務(wù)。后一種情況又可分為定額負擔(dān)稅款、全額負擔(dān)稅款和按一定比例負擔(dān)稅款�，F(xiàn)談?wù)勂髽I(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理。
一、企業(yè)職工自己承擔(dān)個人所得稅款的賬務(wù)處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔(dān)個人所得稅。
應(yīng)納個人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額一費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務(wù)處理為：
�、僦Ц堵毠すべY時，
借：應(yīng)付工資2400
貸：現(xiàn)金2285
應(yīng)交稅金－代扣代繳個人所得稅115
�、谏辖欢惪顣r，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅115
貸：銀行存款115
二、企業(yè)為職工負擔(dān)個人所得稅款的賬務(wù)處理
�。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負擔(dān)個人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔(dān)個人所得稅款。
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應(yīng)納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務(wù)處理為：①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時
借：利潤分配一代付個人所得稅50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅50
�、谥Ц堵毠すべY時
借：應(yīng)付工資1500
貸：現(xiàn)金1500
�、凵辖欢惪顣r
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅50
貸：銀行存款50
�。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負擔(dān)個人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔(dān)個人所得稅月50元。
應(yīng)納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔(dān)的稅款一費用扣除標(biāo)準(zhǔn)一3000＋50－800＝2250（元）。應(yīng)繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負擔(dān)的個人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務(wù)處理為：
�、儆嬏岽堵毠ざ~稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅50
貸：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅50
②支付職工工資時，
借：應(yīng)付工資3000
貸：現(xiàn)金2850
應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅150
③上交稅款時，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅200
貸：銀行存款200
（三）企業(yè)為職工負擔(dān)一定比例的個人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔(dān)其職工應(yīng)納稅款的30％。
應(yīng)納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔(dān)的個人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務(wù)處理為：
�、倨髽I(yè)為職工按比例計提稅款時，
惜：利潤分配一代付個人所得稅84
貸：應(yīng)交稅金一代扣個人所得稅84
�、诼毠ぶЦ豆べY時，
借：應(yīng)付工資3500
貸：現(xiàn)金3304
應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅196
③上交稅款時，
借：應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅280
貸：銀行存款280
