根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，金融機構(gòu)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到貸款利息時，應(yīng)借記\“銀行存款\”或有關(guān)企業(yè)存款科目，貸記\“應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息\”科目；計算代扣代繳的營業(yè)稅時，應(yīng)借記\“應(yīng)付賬款——應(yīng)付委托貸款利息\”科目，貸記\“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅\”科目。金融機構(gòu)代扣代繳的營業(yè)稅是從委托貸款利息中直接扣除的。筆者認為：當企業(yè)對發(fā)放的委托貸款計提利息時，可編制如下會計分錄：
借：委托貸款——利息XXX
貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付貸款利息營業(yè)稅XXX
投資收益XXX
實際收到利息時，編制如下會計分錄：
借：銀行存款（實際收到的委托貸款利息）xxx
其他應(yīng)付款（應(yīng)付貸款利息營業(yè)稅）xxx
貸：委托存款——利息xxx
這樣處理，不但符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求，能準確計算投資收益，而且能反映金融機構(gòu)代扣代繳的營業(yè)稅。
