由于我國會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定之間存在著一些差異，因此會(huì)計(jì)人員常常會(huì)在增值稅的會(huì)計(jì)處理過程中出現(xiàn)以下一些問題。
1.以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊方式不作銷售處理
以舊換新是納稅人銷售貨物的同時(shí)，有償收回舊貨物的形式，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得扣減舊貨物的回收價(jià)格。
還本銷售是納稅入在銷售貨物后，在一定期限內(nèi)由銷售方一次或分次退還購貨方部分或全部?jī)r(jià)款。還本銷售的銷售額就是貨物的實(shí)際銷售額，而不得從銷售額中扣減還本支出。
以物易物是購銷雙方不以貨幣而以同等價(jià)格的貨物互相結(jié)算以實(shí)現(xiàn)貨物銷售的一種方式。以物易物雙方都必須做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨成本計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.折扣銷售混同于銷售折扣
折扣銷售是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因購貨方數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價(jià)格優(yōu)惠。因折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)同時(shí)發(fā)生的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的金額作為銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額；如果折扣額另開發(fā)票，不論會(huì)計(jì)上如何處理，都不得從銷售桶中扣除折扣額。
銷售折扣是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠，它發(fā)生在銷售貨物之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得抵減銷售額。
另外，銷售折讓是貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因，為避免購貨方退貨而給予的一種價(jià)格折讓。二者雖然都是發(fā)生在銷售貨物之后，但銷售折讓的實(shí)質(zhì)是原銷售額的實(shí)際減少，所以可以按折讓后的金額作為銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折讓，則實(shí)物金額不得從銷售額中扣減，而應(yīng)按視同銷售處理。
3.視同銷售業(yè)務(wù)視而不見或一概而論
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)，或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工、購買的貨物分配給股東、投資者或無償贈(zèng)送給他人時(shí)，應(yīng)桉視同銷售計(jì)算增值稅。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，有的納稅人根本不做銷售處理，有的雖做銷售處理，但對(duì)于是否開具增值稅專用發(fā)票，如何確定計(jì)稅價(jià)格，是否涌過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算等各行其是。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利部門或無償贈(zèng)送給社會(huì)公益部門，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，但不得開具專用發(fā)票，不通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算直接結(jié)轉(zhuǎn)成本。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物用于投資、無償贈(zèng)送給一般納稅人時(shí)，可開具專用發(fā)票，以便于接受單位進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，也不通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算。
納稅入將自產(chǎn)委托加工、購買的貨物分配給股東、投資者時(shí)，直接以貨物流出的形式體現(xiàn)貨幣流出，應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，開具專用發(fā)票，并通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算。
