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1.“分保費(fèi)收入”科目
“分保費(fèi)收入”科目核算保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。該科目屬損益類(lèi)科目,貸方登記取得的分保費(fèi)收人數(shù),借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無(wú)余額!胺直YM(fèi)收入”科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
2.“存出分保準(zhǔn)備金”科目
“存出分保準(zhǔn)備金”科目核算保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)按合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目,借方登記存出的分保準(zhǔn)備金數(shù),貸方登記收回的分保準(zhǔn)備金數(shù),余額在借方,反映保險(xiǎn)公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額!按娉龇直(zhǔn)備金”科目應(yīng)按分保分出人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
3.“分保賠款支出”科目“分保賠款支出”科目核算保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。該科目屬損益類(lèi)科目,借方登記應(yīng)承擔(dān)的分保賠款數(shù),貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無(wú)余額。“分保賠款支出”科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
4.“分保費(fèi)用支出”科目
“分保費(fèi)用支出”科目核算保險(xiǎn)公司分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。該科目屬損益類(lèi)科目,借方登記應(yīng)承擔(dān)的分保費(fèi)用數(shù),貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無(wú)余額。“分保費(fèi)用支出”科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
5.“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目
“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目核算保險(xiǎn)公司之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種往來(lái)款項(xiàng)。該科目屬往來(lái)性質(zhì)的科目,借方登記分保業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項(xiàng),貸方登記分保業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),余額如在借方,反映尚未收回的分保賬款;如為貸方余額,反映保險(xiǎn)公司應(yīng)付的分保賬款。“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目應(yīng)按往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)賬務(wù)處理
分保接受人應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的分保分出人發(fā)來(lái)的分保業(yè)務(wù)賬單進(jìn)行如下賬務(wù)處理。
1.收到分保分出人發(fā)來(lái)的分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按分保費(fèi)收入,借記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目,貸記“分保費(fèi)收入”科目。
2.如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時(shí)標(biāo)明了賠款、手續(xù)費(fèi)(包括分保手續(xù)費(fèi)、純益手續(xù)費(fèi))、稅款及雜項(xiàng)、準(zhǔn)備金等項(xiàng)目金額,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)向分保分出人支付的賠款金額,借記“分保賠款支出”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)向分保分出人支付的手續(xù)費(fèi)、稅款及雜項(xiàng)等費(fèi)用金額,借記“分保費(fèi)用支出”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保分出人應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金,貸記“存出分保準(zhǔn)備金”科目,按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保分出人扣存的本期的準(zhǔn)備金,借記“存出分保準(zhǔn)備金”科目,按借貸方的差額,貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來(lái)”科目。
3.預(yù)付分保賠款,借記“預(yù)付賠款”科目,貸記“銀行存款”科目;收到分保分出人發(fā)來(lái)的分保業(yè)務(wù)賬單時(shí),按賬單上轉(zhuǎn)銷(xiāo)的賠款,借記“分保賠款支出”科目,貸記“預(yù)付賠款”科目。
(三)核算舉例
例:華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司2003年將火險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用固定合同成數(shù)分保方式安排分保(自留額成分80%,分出額成分20%)。A再保險(xiǎn)公司接受了華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全部分出額成分。華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門(mén)提供的分保賬單如表4-2所示。A再保險(xiǎn)公司接受分保時(shí)曾經(jīng)向華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司交存分保準(zhǔn)備金100 000元。根據(jù)上述資料,A再保險(xiǎn)公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:
。1)A再保險(xiǎn)公司向華中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司交存分保準(zhǔn)備金時(shí)
借:存出分保準(zhǔn)備金 100 000
貸:銀行存款 100 000
(2)收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)
借:存出分保準(zhǔn)備金 500 000
分保賠款支出 2 500000
分保費(fèi)用支出 1 710000
分保業(yè)務(wù)往來(lái)410 000
貸:分保費(fèi)收入 5 000 000
利息收入 120000
。3)期末將上述分保業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目
借:分保費(fèi)收入 5 000 000
利息收入 120000
貸:本年利潤(rùn) 5 120000
借:本年利潤(rùn)4 210000
貸:分保賠款支出 2 500 000
分保費(fèi)用支出 1 710000