企業(yè)借入的長期借款，除應按規(guī)定辦理借入手續(xù)外，還應按期支付利息，并按規(guī)定期限歸還借款。因此，長期借款的會計處理應反映長期借款的借入、利息的結算和借款本息的歸還情況。
�。�1）長期借款利息的處理
長期借款利息的處理一是在發(fā)生時直接確認為當期費用（即費用化），另一方法則是于發(fā)生時直接計入該項資產（即資本化）。具體做法是：
�、贋橘徑ü潭ㄙY產而發(fā)生的長期借款利息，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的，計入所建固定資產價值，予以資本化。
�、跒橘徑ü潭ㄙY產而發(fā)生的長期借款利息，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)之后所發(fā)生的，直接計入當期損益，予以費用化。
�、蹖儆诹鲃迂搨再|的借款利息，或者雖然是長期負債性質但不是用于購建固定資產的借款利息，直接計入當期損益。
�、転檫M行投資而發(fā)生的借款利息，直接計入當期損益。
�、莼I建期間發(fā)生的長期借款利息（除為購建固定資產而發(fā)生的長期借款利息外），應當根據其發(fā)生額先計入長期待攤費用，然后在開始生產經營當月一次性計入當期損益。
（2）長期借款利息的計算
對長期借款利息的計算目前有單利和復利兩種方法。
單利就是只按本金計算利息，其所生成利息不再加入本金重復計算利息。計算公式為：
借款本利和=本金+本金×利率×期數
復利是指不僅按本金計算利息，對尚未支付的利息也要計算應付利息，俗稱“利滾利”。在西方國家，長期借款利息一般按復利計算。在我國，國內企業(yè)的長期借款利息一貫采用單利；外商投資企業(yè)、中外合營企業(yè)的長期借款利息則一般按復利計算。
例1：某企業(yè)為購建固定資產于19××年初向銀行借入長期借款500000元，借款合同規(guī)定：年利率為10%，5年到期，每年計息一次，到期一次還本付息，則：
按單利計算，五年的本利和為：
500000+500000×10%×5=750000（元）
按復利計算，五年的本利和為：
500000×（1+10%）5=805255（元）
實際工作中，企業(yè)每年末計算利息如下：
第一年應付利息：500000×10%=50000（元）
第二年應付利息：550000×10%=55000（元）
第三年應付利息：605000×10%=60500（元）
第四年應付利息：665500×10%=66550（元）
第五年應付利息：732050×10%=73205（元）
五年利息之和 305255（元）
第五年末本息合計為500000+305255=805255（元）
第五年末還本付息總額通過查年金終值表計算，結果也是一樣的，即500000×1.61051=805255（元）
（3）長期借款利息的入賬時間
借款利息可以分期支付，也可在借款到期還本時一起償付，具體應視貸款合同的規(guī)定。會計上，對應計入購建固定資產成本的借款利息，一般在年末和資產交付使用并辦理竣工決算時計提入賬；如果年內分期支付利息，也可按付息期進行賬務處理。除此之外的借款利息，應按月預提，計入當期損益。
�。�4）長期借款的核算
長期借款按實際取得的貨幣資金與其使用期間形成的利息之和計價。相應地，長期借款的本息一同在“長期借款”科目中核算，這與短期借款不同。
“長期借款”是負債類科目，該科目的貸方反映借入的本金及應計利息；借方反映歸還借款的本息；余額在貸方，表示尚未償還的長期借款本息額。該科目應按貸款單位和借款種類設置明細科目，進行明細核算。
企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產”等科目，貸記“長期借款”科目。發(fā)生的借款費用（包括利息、匯兌損失等），應分別以下情況進行處理：
（1）屬于籌建期間的，作為長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記“長期借款”科目，于生產經營開始當月一次轉入損益。（2）屬于生產經營期間的，計入財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。（3）屬于與購建固定資產有關的專門借款的借款費用，在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應予以資本化的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目。固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用以及按規(guī)定不能予以資本化的借款費用，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目。歸還長期借款時，借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
例2：某企業(yè)為建造一幢廠房，2000年1月1日借入期限為兩年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2000年初，以銀行存款支付工程價款共計600000元，2001年初又以銀行存款支付工程費用400000元。該廠房于2001年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工決算手續(xù)。根據上述業(yè)務編制有關會計分錄如下：
�、�2000年1月1日，取得借款時：
借：銀行存款 1000000
貸：長期借款 1000000
�、�2000年初，支付工程款時：
借：在建工程 600000
貸：銀行存款 600000
�、�2000年12月30日，計算2000年應計利息時：
借款利息=1000000×9%=90000（元）
資本化利息=600000×9%=54000（元）
借：在建工程 54000
財務費用 36000
貸：長期借款 90000
④2000年12月31日支付借款利息時：
借：長期借款 90000
貸：銀行存款 90000
�、�2001年初又支付工程款時：
借：在建工程 400000
貸：銀行存款 400000
⑥2001年竣工前的應付利息為：
�。�1000000×9%÷12）×8=60000（元）
借：在建工程 60000
貸：長期借款 60000
�、哔Y產完工交付使用時：
借：固定資產 1114000
貸：在建工程 1114000
�、�2001年9月，資產辦理竣工決算后，按月預提借款利息為：
（1000000×9%÷12）=7500（元）
借：財務費用 7500
貸：長期借款 7500
2001年10、11、12月按月預提借款利息的會計分錄同⑧。
⑨2001年12月31日按月預提借款利息的會計分錄同④。
�、�2002年1月1日到期還本時：
借：長期借款 1000000
貸：銀行存款 1000000
上述是人民幣借款，企業(yè)如果向銀行或其他金融機構取得外匯借款，則應按規(guī)定的匯率將外幣折合成人民幣記賬。還款時由于匯率變動所引起多付或少付的人民幣，計入財務費用。